Оптимізація ПДВ: акти виконаних робіт двічі на місяць

Постачальник може складати дві зведені податкові накладні на місяць на одного покупця: одну за період 1–15 число, другу за період 16–останній день місяця, якщо така періодичність прямо передбачена в договорі і постачання має безперервний або ритмічний характер.

Обґрунтування

1. Визначення зведених ПН при безперервних/ритмічних постачаннях. Платники ПДВ при постачанні товарів/послуг з безперервним або ритмічним характером мають право складати зведені ПН на кожного платника податку-покупця не пізніше останнього дня місяця із урахуванням усього обсягу постачання за період, за який складається така ПН, протягом цього місяця, що прямо випливає з п. 201.4 Податкового кодексу України.

2. Можливість кількох зведених ПН за місяць. За роз’ясненням податкового органу у ЗІР, протягом одного звітного періоду постачальник має право скласти або одну зведену ПН не пізніше останнього дня періоду, або дві й більше зведених ПН на одного покупця, якщо періодичність (наприклад, двічі на місяць) визначена у цивільно-правовому договорі між сторонами, що узгоджується з п. 201.4 ПКУ та зазначено в Податковій консультації (ЗІР).

3. Аванси понад фактично надані послуги. Якщо станом на дату складання зведеної ПН сума отриманих коштів перевищить вартість фактично наданих послуг за відповідний період, таке перевищення вважається авансом і на нього складається окрема ПН у загальному порядку не пізніше останнього дня місяця відповідно до п. 201.4 ПКУ.

Достатньо закріпити у договорі дворазову періодичність актів і відповідно зведених податкових накладних.