Внесення коштів на рахунок ФОП без оподаткування доходу

Щоб поповнення підприємницького рахунку не визнали доходом ФОП 3-ї групи, кошти потрібно внести або як раніше зняту та задекларовану виручку, або як власні кошти, з яких уже сплачено податки (за наявності документів), або оформити поворотну фінансову допомогу від третьої особи.

1. Внесення готівкової виручки
Якщо ви раніше отримували та відображали в обліку готівкову виручку або знімали чистий підприємницький дохід із рахунку:

• Призначення платежу: «Внесення виручки за конкретний період, наприклад, І–ІІ квартал 2026 року».
• Умова: Сума внесених коштів не повинна перевищувати суму підприємницького доходу, який уже відображено в книзі/обліку доходів та деклараціях платника єдиного податку за відповідний період (відповідно до Податкового кодексу України, п. 292.1, п. 296.1 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7158). У такому разі кошти повторно до доходу не включаються.

2. Внесення власних заощаджень (за наявності документів про сплату ПДФО і ВЗ)

Офіційна позиція ДПС дозволяє не включати до доходу ФОП власні кошти фізособи за одночасного виконання двох умов:

• Кошти раніше вже були оподатковані при їх нарахуванні чи виплаті (наприклад, зарплата, офіційні дивіденди, кошти від продажу майна з сплатою податків).
• У вас є офіційне документальне підтвердження: витяг (довідка) з Державного реєстру фізичних осіб – платників податків (ДРФО) про отримані доходи й утримані податки (ПДФО та військовий збір), довідка від роботодавця або платіжні квитанції.
• Призначення платежу: «Власні заощадження, оподатковані у рік/період, без ПДВ».
  Уникайте формулювань: «поповнення рахунку», «власні кошти», «поповнення обігових коштів» без посилання на джерело та сплату податків, оскільки за такими нейтральними фразами податківці класифікують надходження як оподатковуваний дохід платника єдиного податку.

3. Поворотна фінансова допомога (позика) від третьої особи

Якщо підтверджених особистих оподаткованих доходів бракує:

Відповідно до Податкового кодексу України, пп. 3 п. 292.11 до складу доходу не включаються суми коштів, отримані за внутрішніми договорами поворотної фінансової допомоги (позики), за умови повернення таких коштів протягом 12 календарних місяців із дня отримання.
Договір позики можна укласти з будь-якою третьою особою (родичем, знайомим тощо).
Важливо: Не можна укладати договір позики із самим собою (фізособа з ФОП). Верховний Суд зазначає, що договір позики сам із собою є нікчемним, а внесені кошти не визнаються позикою і визнаються доходом підприємця.
Призначення платежу: «Надання поворотної фінансової допомоги згідно з договором №...., без ПДВ».

Як правильно оформити повернення коштів орендарю

Щоб саме повернення коштів відбулося без податкових ризиків:

Підстава повернення: Обов’язково складіть Додаткову угоду про дострокове припинення (розірвання) договору оренди та/або отримайте офіційний Лист-вимогу (заяву) орендаря на повернення невикористаної суми оренди у зв'язку з форс-мажорними обставинами та пошкодженням приміщення. Згідно з Податковим кодексом України, пп. 5 п. 292.11 повернені аванси не є доходом єдинника, якщо повернення відбувається внаслідок розірвання договору або за листом-заявою.
Призначення вихідного платежу: «Повернення частини невикористаної передоплати за оренду згідно з додатковою угодою №... від... (або листом №... від...) до договору оренди №... від..., без ПДВ».
Коригування звітності з ЄП:Якщо аванс було отримано і частину повертаєте в одному кварталі, у декларації за цей квартал відображається залишок коштів (чистий дохід за вирахуванням поверненого).
Якщо аванс надійшов у попередньому кварталі і вже був включений до декларації платника ЄП, після повернення коштів подається уточнююча декларація за квартал отримання авансу для зменшення суми доходу та повернення/заліку переплати з єдиного податку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!