Припинення договору оренди: повернення передоплати та звітність ФОПу

Припинення договору оренди обов'язково оформлюється додатковою угодою та актом повернення приміщення. Повернути передоплату за мінусом фактичних днів оренди до моменту пошкодження цілком правомірно. Повернення залишку коштів здійснюється безготівково за додатковою угодою або листом-заявою та дає право скоригувати (зменшити) оподатковуваний дохід платника єдиного податку.

1. Оформлення припинення договору оренди та ф. № 20-ОПП

Додаткова угода: Згідно зі статтею 651 Цивільного кодексу України та статтею 654 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3238 зміна або розірвання договору вчиняється в такій самій формі, що й договір. Укладення додаткової угоди є обов'язковим і критично важливим, оскільки для зменшення єдиного податку податкове законодавство вимагає документального підтвердження саме розірвання договору або заяви на повернення. У додатковій угоді зафіксуйте:

• дату дострокового розірвання договору у зв'язку з настанням форс-мажорних обставин / пошкодженням приміщення;
• фіксацію неможливості подальшого користування майном відповідно до частини шостої статті 762 Цивільного кодексу України;
• проведення взаємозвірки, суму орендної плати за фактичні дні оренди та точну суму залишку авансу, яка підлягає поверненню орендарю, а також строк її перерахування.

Акт приймання-передачі (повернення): Відповідно до статті 795 Цивільного кодексу України повернення будівлі наймодавцю оформлюється відповідним актом. Саме з дати підписання цього акта оренда вважається фактично припиненою. Додатково доцільно скласти акт фіксації пошкоджень майна.
Форма № 20-ОПП: Протягом 10 робочих днів з дня повернення об'єкта нерухомості подайте повідомлення за формою № 20-ОПП із кодом ознаки «3» (зміна відомостей) у графі 2 та зазначенням нового стану об'єкта в графі 9 (наприклад, код «3» — тимчасово не експлуатується або «5» — непридатний до експлуатації, залежно від ступеня пошкоджень, замість попереднього стану «9 — здається в оренду»).

2. Чи можна повернути передоплату за мінусом фактичних днів оренди?
Так, можна і це є єдино правильним підходом.

Орендар сплачує за фактичне користування майном (стаття 762 Цивільного кодексу України). За період з початку місяця до дня пошкодження (припинення користування) сторони оформлюють звичайний первинний документ — акт наданих орендних послуг на пропорційну суму.
Сума за фактичні дні залишається орендною платою та включається до підприємницького доходу ФОП.
Різниця (невикористаний залишок авансу) підлягає поверненню на поточний рахунок юридичної особи.

3. Порядок повернення коштів
Кошти перераховуються у безготівковій формі з підприємницького рахунку ФОП на поточний рахунок юридичної особи.
У призначенні платежу чітко зазначайте:
«Повернення невикористаної передоплати за оренду приміщення за договором № ... від [дата] згідно з додатковою угодою № ... від дата, без ПДВ».

4. Відображення повернення у звітності ФОП 3 групи
Податковий кодекс України: Відповідно до підпункту 5 пункту 292.11 статті 292 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 до складу доходу платника єдиного податку не включаються суми коштів (аванс, передоплата), що повертаються покупцю послуг у разі розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів.
Якщо кошти отримані в одному періоді, а повертаються в іншому:За період отримання коштів отримана сума була правомірно включена до доходу платника єдиного податку (пункт 292.6 статті 292 Податкового кодексу України).
У податковому періоді повернення платник проводить перерахунок доходу. Згідно з позицією ДПС, перерахунок здійснюється шляхом подання уточнюючої податкової декларації до раніше поданої декларації за період отримання коштів або через уточнення показників у складі звітної декларації за наступний звітний період, у якому кошти були фактично повернуті. Уточнення проводиться виключно на фактично повернуту суму (без урахування вартості днів, коли оренда тривала).
Додаток 4ДФ: Оскільки отримувачем коштів є юридична особа, повернення коштів у додатку 4ДФ Податкового розрахунку не відображається взагалі (додаток 4ДФ призначений виключно для доходів та повернень фізичним особам і ФОП).

https://7eminar.ua/news/17021-povernennya-avansu-fopom-yak-vidobraziti-v-deklaraciyi-z-jedinogo-podatku

Раді допомогти, звертайтесь ще!