Облік ПДВ при оренді з трьома сторонами та електроенергією

Витрати за актом від «ЯСНО» відображаються у витратах орендодавця (рахунок 949 або 23), вартість електроенергії перевиставляється орендарю як дохід (рахунок 719 або 703), а пряма сплата коштів орендарем на користь «ЯСНО» закривається взаємозаліком розрахунків (Дт 631 — Кт 377/361).

Оскільки договір на електропостачання та особовий рахунок оформлені на орендодавця, «ЯСНО» правомірно виписує акти та ПН саме на нього. Орендодавець має право на податковий кредит за податковою накладною (ПН) від постачальника («ЯСНО»), зареєстрованою в ЄРПН, згідно п. 198.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4931.

Сплата орендарем заборгованості перед «ЯСНО» є нічим іншим, як відшкодуванням (компенсацією) витрат орендодавця на спожиту орендарем електроенергію (виконанням зобов'язання за боржника третьою особою згідно зі статтею 528 Цивільного кодексу України).

Відповідно до п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4551 до бази оподаткування ПДВ включаються будь-які кошти, що сплачуються покупцем або через третю особу у зв'язку з компенсацією вартості товарів/послуг. Податкові органи кваліфікують компенсацію вартості енергоносіїв як складову частину вартості послуг оренди або як окрему послугу з утримання майна.

Тому на дату складання документа, що підтверджує суму спожитої орендарем електроенергії (акта/розрахунку компенсації або акта оренди зі змінною частиною), орендодавець зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ за ставкою 20% і зареєструвати ПН на орендаря.

Раді допомогти, звертайтесь ще!