Облік страхового відшкодування та ремонт транспорту на підприємстві

Страхове відшкодування, навіть якщо воно перераховане напряму СТО, відображається як дохід підприємства, а ремонт — як витрати, з відповідним відображенням розрахунків через 375 і 631.

Страхове відшкодування визнається доходом підприємства на дату прийняття рішення страховою компанією (страховий акт) відповідно до НП(С)БО 15 «Дохід» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0860-99 (п. 5). Водночас витрати на ремонт автомобіля відносяться до витрат періоду як витрати на підтримання об’єкта в робочому стані згідно з НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text (п. 15).

Документально операція підтверджується:
— страховим актом або рішенням страховика;
— документом про перерахування коштів на СТО;
— договором або нарядом-замовленням із СТО;
— актом виконаних робіт;
— податковою накладною від СТО;
— внутрішніми документами (наказ, дефектний акт) відповідно до ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text.

Проведення:
Визнано дохід від страхового відшкодування — Дт 375 – Кт 746
Відображено ремонт (без ПДВ) — Дт 91, 92, 93 або 977 – Кт 631
Відображено податковий кредит — Дт 641 – Кт 631
Зараховано оплату від страхової на СТО — Дт 631 – Кт 375

Якщо частину вартості ремонту підприємство доплачує самостійно:
Оплата СТО — Дт 631 – Кт 311

Щодо ПДВ, страхове відшкодування не є об’єктом оподаткування відповідно до пп. 196.1.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Податковий кредит формується на підставі податкової накладної від СТО (п. 198.1 ПКУ).

При цьому контролюючі органи наполягають на нарахуванні податкових зобов’язань за п. 198.5 ПКУ у частині вартості ремонту, оплаченої страховиком, оскільки такі витрати фактично компенсуються третьою особою.

Проведення:
Нарахування ПЗ з ПДВ — Дт 91, 92, 93 або 977 – Кт 641

Щодо податку на прибуток, об’єкт оподаткування визначається за фінансовим результатом відповідно до пп. 134.1.1 Податкового кодексу України. Дохід від страхового відшкодування збільшує фінрезультат, витрати на ремонт його зменшують, і окремих податкових різниць для такої операції не передбачено.

Раді допомогти, звертайтесь ще!