Уточнення даних у звіті 4ДФ при поверненні коштів ФОП

Повернення коштів ФОПом потрібно показати у Додатку 4ДФ за червень 2026 року окремим рядком зі знаком «мінус» у графі 3 з ознакою доходу «157», без податків у графах 4а, 4, 5а, 5. Подавати уточнюючий розрахунок за березень не потрібно, оскільки виплата за березень була відображена правильно по факту події.

Обґрунтування

Додаток 4ДФ заповнюють по факту подій кожного місяця. У березні 2026 року ви правильно показали виплату ФОПу з ознакою доходу «157» у графі 3, тому уточнювати березневий звіт немає підстав. Це відповідає підходу, коли дохід ФОПа у 4ДФ відображається в місяці виплати коштів.

При поверненні коштів ФОПом суму показують в місяці фактичного повернення зі знаком мінус. Податківці в категорії 103.25 роз’яснюють, що при поверненні ФОПом суми попередньої оплати, яка вже була відображена в Податковому розрахунку, суб’єкт господарювання показує суму повернення з від’ємним значенням у періоді, коли відбулося таке повернення коштів. Це дає змогу «обнулити» раніше відображений дохід без виправлення минулого періоду.

Заповнення Додатку 4ДФ за червень 2026 року буде таким. У графі 3а ставите 0,00. У графі 3 зазначаєте суму повернення зі знаком «мінус» (наприклад, -10000,00). Графи 4а, 4, 5а, 5 не заповнюєте, оскільки податки не утримуються. У графі 6 зберігаєте ту саму ознаку доходу «157», що й при первинній виплаті. Таке відображення коригує інформацію про дохід ФОПа в розрізі року без подання уточнюючих розрахунків.

Підсумок: відображаєте повернення в червневому 4ДФ від’ємним значенням у графі 3 з кодом доходу «157», а березневий звіт не уточнюєте.