Списання дебіторської заборгованості: бухгалтерські проводки і податковий облік

Списати дебіторську заборгованість можна лише після виникнення підтверджених підстав її безнадійності, а не просто через тривалий строк неповернення.

Дебіторська заборгованість за виданим авансом є товарною (немонетарною) і підлягає списанню у бухгалтерському обліку лише тоді, коли є обґрунтована впевненість у її неповерненні або наявні юридичні підстави для визнання її безнадійною. Відповідно до НП(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість» (п. 4, 11) така заборгованість списується у витрати у разі визнання її безнадійною.

Подання позову до суду 17.08.2020 р. перервало перебіг позовної давності, і після цього строк починається заново (ст. 264 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863). Крім того, перебіг строку позовної давності зупинявся на період карантину та воєнного стану. Тому списання лише на підставі спливу 1095 днів наразі є безпідставним.

Підставами для списання є, зокрема:
— постанова виконавця про повернення виконавчого документа у зв’язку з відсутністю майна боржника;
— ліквідація боржника (наявність запису в ЄДР).

Саме такі обставини дозволяють визнати заборгованість безнадійною.

Списання оформлюється актом інвентаризації розрахунків, рішенням інвентаризаційної комісії та наказом керівника.

Проведення:
Списання заборгованості — Дт 944 – Кт 371
Нарахування ПДВ-зобов’язань — Дт 944 – Кт 641
Відображення на позабалансовому рахунку — Дт 071

Щодо податку на прибуток, якщо підприємство застосовує податкові різниці, сума списаної заборгованості збільшує фінансовий результат відповідно до пп. 139.2.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Зменшити фінрезультат можна лише за умови, що така заборгованість відповідає ознакам безнадійної за пп. 14.1.11 Податкового кодексу України.

Для платників, які не застосовують різниці, списання відображається за правилами бухгалтерського обліку і зменшує фінансовий результат.

Щодо ПДВ, оскільки товар фактично не отримано, а податковий кредит був сформований при перерахуванні авансу, при списанні заборгованості необхідно нарахувати податкові зобов’язання відповідно до п. 198.5 Податкового кодексу України.

Раді допомогти, звертайтесь ще!