Виправлення помилки в ідентифікаційному номері ФОП у звітності

Потрібно подати «Уточнюючий» Податковий розрахунок за квітень 2026 року і в Додатку 4ДФ замінити помилковий рядок двома рядками з ознаками «1» (на виключення) та «0» (на введення) у графі 10. Штрафу за самостійне виправлення помилки у РНОКПП бути не повинно, якщо виправляєте її самі, у тому числі протягом 30 днів з дати отримання Повідомлення про помилку.

Обґрунтування

Ваша помилка стосується лише РНОКПП у графі 2 Додатку 4ДФ за квітень 2026 року. Оскільки граничний строк подання «звітного нового» за цей місяць уже сплив, виправлення проводять через Податковий розрахунок з типом «Уточнюючий». Це відповідає загальній логіці, за якою «Звітний новий» застосовують тільки до закінчення граничного строку подання, а після – використовують саме уточнюючий розрахунок.

Уточнюючий Податковий розрахунок формують тільки з тими додатками, де є помилка. В головному розрахунку заповнюють службові реквізити (рядки 01–05, за потреби 031, рядок 06 щодо додатків). В табличній частині головного розрахунку показники не заповнюють, оскільки коригування стосується лише окремого рядка в Додатку 4ДФ. Такий підхід випливає з приписів розд. V Порядку заповнення та подання розрахунку, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 р. 13.01.2015 р..

Уточнюючий Додаток 4ДФ містить тільки рядки, які коригуються. Спочатку повністю повторюєте помилковий рядок з невірним РНОКПП та всіма сумами і реквізитами, у графі 10 ставите «1» – рядок на виключення. Далі формуєте другий рядок з правильним ідентифікаційним кодом та тими ж сумами доходу, ПДФО і ВЗ, у графі 10 ставите «0» – рядок на введення. Підсумковий рядок «ВСЬОГО» в уточнюючому Додатку 4ДФ не заповнюється. Такий порядок коригування окремих рядків прямо передбачений розд. V Порядку Мінфіну від 13.01.2015 р. 13.01.2015 р..

Податкові розрахунки нумеруються послідовно в межах місяця. Якщо звітний розрахунок за квітень 2026 року мав номер 1, то уточнюючий за цей самий місяць матиме номер 2, наступний – 3 тощо. Це забезпечує ідентифікацію окремих пакетів звітності за один і той самий період.

Щодо штрафу за помилку у РНОКПП. За загальним правилом п. 119.1 ПКУ застосовується штраф 1020 грн (2040 грн за повторне порушення) за подання звітності з помилками, що призвели до зміни платника податку. Однак при виправленні номера облікової картки найманого працівника відповідальність застосовують з урахуванням вимог п. 119.3 ПКУ. Цей пункт передбачає, що штрафи не застосовуються, якщо помилки щодо реєстраційного номера облікової картки платника податків у податковій звітності були виправлені податковими агентами самостійно, у тому числі протягом 30 календарних днів з дня надходження повідомлення про помилки, виявлені контролюючим органом. п. 119.3 ПКУ.

Алгоритм дій

1. Перевірте базові дані. Визначте номер уже поданого Податкового розрахунку за квітень 2026 року та точно перепишіть помилковий рядок з Додатку 4ДФ.
2. Сформуйте головний «Уточнюючий» розрахунок.
   – Оберіть період: квітень 2026 року.
   – Тип форми – «Уточнюючий».
   – Заповніть реквізити 01–05, за потреби 031, у рядку 06 відмітьте додаток 4ДФ, табличну частину не заповнюйте.
3. Сформуйте уточнюючий Додаток 4ДФ за квітень 2026 р.
   – Рядок 1: повністю повторіть помилковий запис, у графі 10 – «1».
   – Рядок 2: внесіть правильний РНОКПП та ті ж суми, у графі 10 – «0».
   – Не заповнюйте підсумковий рядок «ВСЬОГО».
4. Подайте пакет «Уточнюючий розрахунок + уточнюючий 4ДФ» до ДПС. Збережіть квитанції 1 та 2.
5. Якщо вже отримали Повідомлення про помилку за формою «Повідомлення щодо допущених помилок у відомостях про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору за формою 4ДФ» – подайте уточнення не пізніше 30 календарних днів з дати його отримання, щоб гарантовано уникнути штрафу. Повідомлення щодо допущених помилок у відомостях про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору за формою 4ДФ

Ризики / нюанси

Якщо помилку не виправити або виправити із запізненням понад 30 днів після офіційного Повідомлення, податкова може застосувати штраф за п. 119.1 ПКУ за зміну платника податку. п. 119.1 ПКУ.

Важливо виправити всі періоди, де той самий РНОКПП був зазначений неправильно. Якщо ця фізична особа фігурувала з тим самим помилковим кодом у кількох місяцях, потрібно подати окремий уточнюючий розрахунок за кожний з таких періодів.

Після подання уточнюючого розрахунку з двома рядками «1/0» у 4ДФ дані в реєстрі будуть приведені у відповідність, а за умови дотримання строків штрафів можна уникнути.