Видача навчальної літератури: ПДВ та податок на прибуток

Видача книг учням відображається як включення їхньої вартості до собівартості навчальних послуг (Дт 23 Кт 201/209). Окремого ПДВ на передачу книг не виникає, оскільки їх вартість компенсується покупцем у складі вартості навчання.

Оскільки книги входять до вартості курсу навчання, вони є виробничими запасами, які списуються на себевартість послуги.

Необхідні документи:

Калькуляція вартості навчання (або навчальна програма): документ, що підтверджує включення вартості підручників до загальної ціни послуги з навчання.
Відомість видачі навчальних матеріалів (або Акт приймання-передачі / журнал обліку): підтверджує фактичну передачу конкретної книги конкретному учню.
Акт наданих послуг / касовий чек: підтверджує надання послуги з навчання учневі.
Бухгалтерські проведення:

Дт 201 (або 209) Кт 631 — оприбутковано придбані у ФОП книги (без ПДВ);
Дт 631 Кт 311 — оплачено книги постачальнику-ФОП;
Дт 23 Кт 201 (209) — списано вартість книг на собівартість навчальних послуг (на підставі відомості видачі);
Дт 903 Кт 23 — списано собівартість наданих послуг з навчання після завершення етапу/курсу;
Дт 361 Кт 703 — відображено дохід від реалізації послуг з навчання (на повну вартість курсу);
Дт 703 Кт 641/ПДВ — нараховано ПДВ на вартість послуги (якщо ПП є платником ПДВ).

Що стосуєтьяс ПДВ, то вартість книг закладена у загальну вартість навчання та компенсується учнями. Тому видача книг не вважається окремою безоплатною передачею. Нараховувати окремо ПДВ на книги за мінімальною базою (ціною придбання) не потрібно.

Надання послуг з навчання мов оподатковується ПДВ за основною ставкою 20% на всю вартість курсу (п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4483).

Виняток: Звільнення від ПДВ за п. 197.1.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4722 застосовується лише за наявності відповідної освітньої ліцензії. Мовні курси без ліцензії оподатковуються ПДВ у загальному порядку (20%).

Податок на прибуток розраховується за даними бухгалтерського обліку (дохід від послуг мінус витрати на їх надання, включаючи книги) без застосування коригуючих податкових різниць.

Об’єктом оподаткування є фінансовий результат до оподаткування, визначений у фінансовій звітності підприємства відповідно до НП(С)БО або МСФЗ (пп. 134.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n10624).

Формула розрахунку:

Фінрезультат (прибуток) = Дохід від надання послуг (703 рахунок) − Собівартість послуг (903 рахунок) − Інші операційні витрати (інші рахунки класу 9),

У разі використання податкових різниць коригування за пп. 140.5.10 ПКУ не здійснюється, оскільки книги передаються фізичним особам (учням) у межах господарської діяльності та компенсуються у складі ціни послуги.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2