Як правильно обліковувати штрафи до ДПС та порушення ПДР

Штраф за порушення ПДР накладають на фізичну особу.

Адміністративний штраф накладається на фізособу. Якщо підприємство сплатило штраф замість водія цей штраф, то відповідно у такої фізособи виникає оподатковуваний дохід у вигляді додаткового блага на підставі пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240801#n3627 зі сплатою ПДФО - 18% (із застосуванням натурального коефіцієнта 1,219512) та військового збору -5%. Аби уникнути виникнення ще одного такого додаткового блага, радимо, щоб підприємство утримувало ці податки із заробітної плати працівника, за якого було сплачено штраф бо знов виникає додаткове благо, з якого потрібно сплатити податки. І цей ланцюжок буде доти, поки сума податків не буде дорівнювати 0. Ця операція — це додатковий дохід. І в 4ДФ буде оклад з ознакою 101 і додаткове благо з ознакою 126.
Будуть такі проведення:

• Підприємство сплатило штраф за працівника Дт 377 Кт 311
  Нараховано дохід працівнику Дт 663 Кт 377
  Віднесено на витрати Дт 949 Кт 663
  Утримано ПДФО з додаткового блага Дт 663 Кт 641
  Утримано ВЗ з додаткового блага Дт 661 Кт 642.

Для добровільного відшкодування водій має написати заяву на керівника, в якій обґрунтує порушення ним правил паркування з проханням сплатити за нього такий штраф з подальшим внесенням (або за рахунок вже внесених коштів) цих коштів в касу чи на розрахунковий рахунок підприємства, або з проханням вирахувати суму адмінштрафу з його зарплати. В цьому випадку в 4ДФ потрібно показати нарахування заробітної плати з ознакою 101.
Якщо водій написав заяву про утримання суми штрафу із заробітної плати, це відображається в бухгалтерському обліку так:
Дт 685 Кт 311 на суму штрафу при його сплаті з р/рахунку Дт 651, 641, 642 Кт 311 на суму ЄСВ, ПДФО та військового збору, розрахованих із суми штрафуДт 661 Кт 685 на суму зарплати при утриманні частини штрафу із зарплати, нарахованої за місяць.
На дату проведення утримання у бухобліку утримані суми, по суті, є виплатою зарплати, бо при цьому дебетується рахунок 661. Тож на дату проведення утримання потрібно сплатити ПДФО, ВЗ та ЄСВ, що припадають на утриману суму. Щоб уникнути окремої сплати податків на утримані суми, утримання можна проводити (Д-т 661 К-т 685) не на дату нарахування зарплати (як правило, це останній день місяця), а на дату її виплати. Тоді суми ПДФО, ВЗ та ЄСВ, що сплачуються під час виплати зарплати, включатимуть у себе і ті суми, що припадають на суми утримань із зарплати, і всі податки, збори та внески будуть сплачені повністю, один раз одночасно з дебетуванням рахунку 661 на суми утримань та на суми виплаченої зарплати на руки.

Донараховані контролюючими органами «штрафні» суми можна розглядати як обов’язкові платежі. Тобто, вони так чи інакше підлягають сплаті в бюджет (виняток, якщо компанія їх оскаржить і оскаржувальний вирок буде на її користь). У зв’язку з цим, їх можна обліковувати на субрахунку 642 «Розрахунки за обов'язковими платежами». Саме його, згідно з Інструкцією №291, призначено для облік розрахунків за зборами (обов'язковими платежами), які справляють відповідно до чинного законодавства. Визнані підприємством «перевірочні» штрафи в бухобліку можна показати записом Дт 948 Кт 642. Робити його треба саме в момент визнання таких сум (це може бути або на дату отримання податкового повідомлення - рішення, або, наприклад, на дату набрання законної сили рішення суду не на користь компанії).

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2