Облік оздоровчих путівок у профспілках: бухпроводки та звітність

Надання профспілкової путівки члену профспілки зі знижкою 80% не оподатковується ПДФО та військовим збором, а ЄСВ не нараховується. У 4ДФ путівка відображається за ознакою доходу «156». У бухгалтерському обліку та звітності ППО відображає транзитний розрахунок у частині 20% (4 000 грн) та цільове фінансування і витрати на статутну діяльність у частині 80% (16 000 грн).

Оподаткування та звітність 4ДФ

Згідно з Податковим кодексом України, пп. 165.1.35 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699, вартість путівок на відпочинок, оздоровлення та лікування на території України, які надаються безоплатно або зі знижкою професійною спілкою своєму члену, не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу.

Отже, пільгова частка вартістю 16 000 грн (80%) звільняється від ПДФО та військового збору.
Єдиний соціальний внесок не нараховується, оскільки виплата здійснюється профспілковою організацією своєму члену, а не роботодавцем у межах трудових відносин (пп. 3.30 Інструкції №5).

Додаток 4ДФ: Первинна профспілкова організація (ППО) як податковий агент відображає видану путівку в Додатку 4ДФ за РНОКПП члена профспілки:Ознака доходу: «156»;
Графи 3а та 3 (нарахований/виплачений дохід): 20 000 грн (повна вартість наданої путівки);
Графи 4а, 4 (ПДФО) та 5а, 5 (ВЗ): 0,00 грн (прочерки).

Бухгалтерський облік у ППО
Розрахунок сумових показників:

Загальна вартість путівки = 20 000 грн
Частка, що сплачується членом профспілки: 20 000 × 20% = 4 000 грн
Частка цільового фінансування (пільга від профспілки): 20 000 × 80% = 16 000 грн

Бухгалтерські проведення:

Дт 331 Кт 685 (Об'єднана профспілка) — 20 000 грн — отримано путівку від вищої профспілкової організації за актом приймання-передачі;
Дт 685 (Об'єднана профспілка) Кт 484 — 16 000 грн — відображено цільове фінансування на 80% вартості путівки;
Дт 311 Кт 685 (Член профспілки) — 4 000 грн — отримано часткову оплату (20%) від члена профспілки на розрахунковий рахунок ППО;
Дт 685 (Член профспілки) Кт 331 — 4 000 грн — зараховано передачу путівки члену профспілки в частині його власної оплати;
Дт 949 Кт 331 — 16 000 грн — списано на витрати статутної (оздоровчої) діяльності пільгову частку путівки при її видачі;
Дт 484 Кт 718 — 16 000 грн — визнано дохід від цільового фінансування в сумі понесених статутних витрат;
Дт 685 (Об'єднана профспілка) Кт 311 — 4 000 грн — перераховано 20% вартості путівки на рахунок Об'єднаної профспілки;
Дт 718 Кт 791 та Дт 791 Кт 949 — 16 000 грн — закриття доходів і витрат на фінансовий результат (фінансовий результат дорівнює 0 грн).

Відображення у фінансовій звітності (ф. №1-мс, №2-мс або №1-м, №2-м)

У Звіті про фінансові результати (ф. №2-мс / №2-м):Рядок 2160 (Інші доходи): 16,0 тис. грн (у сумі визнаного доходу від цільового фінансування);
Рядок 2165 (Інші витрати): 16,0 тис. грн (у сумі понесених витрат на путівку);
Фінансовий результат (рядок 2290): 0 грн.
У Балансі (ф. №1-мс / №1-м): якщо всі розрахунки з членом профспілки та Об'єднаною профспілкою завершені до кінця звітного періоду, сальдо за цими операціями на рахунках 311, 331, 685 та 484 буде нульовим.
Транзитні кошти (4 000 грн) у доходах і витратах фінансової звітності не беруть участі, оскільки є розрахунковими операціями за дорученням.

Відображення у Звіті про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації
Рядок 1.6 (та/або sub-рядок 1.6.1) «Надходження, отримані неприбутковою організацією для виконання статутної діяльності...»: 16 000 грн (вартість цільового фінансування путівки, наданої Об'єднаною профспілкою);
Рядок 2.4 (або 2.6) «Видатки (витрати)... на реалізацію статутної діяльності»: 16 000 грн (вартість списаної пільгової частки путівки);
Сума 4 000 грн (компенсація від члена профспілки, перерахована Об'єднаній профспілці) є транзитним розрахунком і до доходів та видатків Звіту неприбуткової організації не включається.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2