Коригування перенесення боргу за страховими договорами у звітності

Відображення суми перенесення боргу у рядку 2120 (Інші операційні доходи) є помилковим. Перенесення невикористаного авансу (залишку страхового платежу) з одного договору страхування на інший у межах розрахунків з однією страховою компанією є внутрішньорозрахунковою операцією і не створює доходу.

Ймовірно потрапляння суми до рядка 2120 відбувається через те, що у бухгалтерській програмі проведення з коригування (перенесення) боргу було зроблено з використанням кредиту рахунку 719 (або 712, 746).

Оскільки кредитові обороти рахунку 71 закриваються на субрахунок 791 і формують операційний дохід, програма автоматично заповнює рядок 2120 НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності».

Оскільки сума 636,03 грн уже була списна з рахунку 39 на витрати (рахунки 92, 93, 94 ...), але послуга за цим автомобілем далі не надавалася (авто продано), витрати поточного року виявилися завищеними. В обліку слід відновити дебіторську заборгованість перед страховою компанією шляхом сторнування зайво списаних витрат:

Дт 92 (93, 94) — Кт 39 на −636,03 грн (сторно на суму 636,03 грн) і далі Дт 655 (дог.1) Кт 39 (дог.1),
або Дт 655 (дог. 1) — Кт 92 (93, 94) = 636,03 грн

Перенесення переплати зі старих договорів на новий страховий договір оформлюється документами «Коригування боргу» між аналітиками рахунку 655 (Інструкція № 291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n307):

Дт 655 (дог.2) — Кт 655 (дог1) = 636,03 грн.

Аналогічно проводиться перенесення залишків і по двох інших договорах від 20.05.
Цей запис є внутрішнім перерозподілом дебіторської заборгованості за субконто. Всі задіяні рахунки є балансовими (клас 6), тому операція взагалі не торкається доходів/витрат (класи 7 і 9) та не потрапляє до Звіту про фінансові результати.

Після перенесення коштів на новий договір (дог2):

• Відображення залишку у складі витрат майбутніх періодів за новим договором: Дт 39 — Кт 655 (дог2) = 636,03 грн
• Помісячне списання на витрати протягом терміну дії нового договору: Дт 92 (93, 94) — Кт 39

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2