Повернення переплати судового збору: облік та витрати підприємства

У день рішення суду ви визнаєте дохід від компенсації судових витрат контрагентом, а переплату судового збору відображаєте як дебіторську заборгованість бюджету і при фактичному поверненні — як інший операційний дохід, при цьому первісні витрати лютого не коригуються. Витрати 3328 грн, віднесені на 92 рахунок у І кварталі, залишаються у витратах того періоду, а компенсація і повернення надлишково сплаченого збору формують дохід періоду їх визнання.

Обґрунтування

1. Визнання доходу від компенсації судових витрат контрагентом.
На дату набрання чинності рішенням суду у вас виникає дебіторська заборгованість покупця за компенсацією судового збору в сумі, що присуджена судом. Для відображення доходу застосовують рахунок 715 або 719 як інший операційний дохід, а дебіторку заборгованості контрагента — на рахунку 377. Орієнтовна проводка: Дт 377 Кт 719 на суму судового збору, що компенсує контрагент (у вашій ситуації 2660 грн).

2. Облік переплати судового збору до бюджету.
Різниця між фактично сплаченим судовим збором 3328 грн і сумою, що підлягає компенсації контрагентом 2660 грн, становить 668 грн (у тексті зазначено 665 грн, але арифметично 3328 – 2660 = 668, перевірте суму). Ця частина не компенсується боржником і підлягає поверненню з бюджету за процедурою повернення помилково або надміру зарахованих до бюджету коштів за заявою платника до органу, що контролює надходження, і поданням такого органу до Казначейства Про затвердження Змін до Порядку повернення (перерахування) коштів, помилково або надміру зарахов....

3. Відображення дебіторської заборгованості бюджету.
Коли юрист подає заяву про повернення, а у вас є всі підстави вважати, що переплату буде повернено, суму надміру сплаченого збору відображають як дебіторську заборгованість бюджету на рахунку 377. Проводка: Дт 377 Кт 719 (або 715) на суму переплати, коли визнаєте дохід від відшкодування з бюджету, якщо його визнаєте за фактом виникнення права на відшкодування. Або за консервативного підходу дохід визнаєте на дату фактичного повернення коштів, залишаючи до того часу переплату як дебіторку без доходу.

4. Фактичне надходження коштів із бюджету.
Після надходження коштів на поточний рахунок проводка стандартна: Дт 311 Кт 377 на суму повернення судового збору. Якщо дохід уже визнано раніше (через Дт 377 Кт 719), на дату надходження це лише погашення дебіторки. Якщо ж дохід вирішите визнавати тільки в момент зарахування коштів, тоді проводки такі: у день надходження Дт 311 Кт 719 на суму повернення і, за потреби, попередньо Дт 377 Кт 311 сторнувати авансово відображену дебіторку, якщо вона була.

5. Що робити з витратами І кварталу.
Витрати на судовий збір 3328 грн, списані на рахунок 92 у лютому, не коригуються. Це витрати того звітного періоду, в якому їх було понесено і відображено. Подальша компенсація від контрагента й повернення переплати з бюджету — це вже інші операційні доходи майбутніх періодів, а не зменшення минулих витрат. Так працює загальний принцип визнання доходу за НП(С)БО 15 «Дохід» 15 Дохід.

6. Узагальнена схема проводок для вашої ситуації.

Підсумково: витрати 3328 грн залишаються в обліку І кварталу, а всі надходження за рішенням суду (від боржника і бюджету) відображаються як інший операційний дохід у періоді виникнення права на їх отримання або фактичного надходження, залежно від обраної облікової політики.