Ризики донарахування ПДВ і податку на прибуток при оренді

Прямої норми, яка б визначала, що розмір орендної плати має бути більшим за розмір амортизаційних відрахувань в ПКУ не має. Така операція не є порушенням ні бухгалтерського, ні податкового законодавства.

Право на витрати по амартизації у Вас точно є, і підстав їх знімати не має, оскільки розділом ІІІ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2502 не визначено податкових різниць, які б зобов'язували коригувати фінрезультат в даній ситуації.

Оскільки підприємство застосовує податкові різниці, то воно зобов'язане здійснювати коригування на різниці, передбачені ст. 138 ПКУ:

• збільшення фінрезультату на бухгалтерську амортизацію;
• зменшення — на податкову амортизацію.

Жодних додаткових коригувань через "нерентабельність" операції ПКУ не передбачає.

Разом з тим, не виключено, що під час перевірки податкова може поставити питання щодо економічної доцільності встановлення такої орендної плати.

Саме тому бажано мати обґрунтування розміру орендної плати (наприклад, технічний стан автомобіля, значний пробіг, строк експлуатації, спеціальне обладнання, довгостроковий договір, умови, за яких орендар самостійно несе витрати на ремонт, страхування тощо).

Чи застосовується п. 188.1 ПКУ?
За п. 188.1 ПКУ база оподаткування визначається виходячи з договірної вартості, але не нижче мінімальної бази, встановленої цією нормою.

Для власних послуг з оренди мінімальною базою є саме звичайні ціни (ринкові), тобто договірна вартість послуги. Амортизація основного засобу не є мінімальною базою для ПДВ.

Чи застосовується п. 198.5 ПКУ? Також ні. Пункт 198.5 застосовується, коли придбані товари чи необоротні активи використовуються:

у неоподатковуваних операціях;
у негосподарській діяльності;
в операціях, що не є об'єктом оподаткування тощо.
Передача автомобіля в оподатковувану оренду є господарською діяльністю.

Тому компенсуючі податкові зобов'язання за п. 198.5 ПКУ не виникають.

Щодо офіційної думки податкових органів по даному питанні, то варто зазначити, що ДПС зазначає, що база оподаткування послуг з оренди визначається виходячи з договірної вартості (орендної плати).

Тобто при наданні послуг оренди мінімальної бази, прив'язаної до балансової вартості, собівартості чи амортизації, ПКУ не встановлює (https://vl.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-484742.html).

У 2026 році ДПС опублікувала консультацію (https://tr.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-1027819.html) щодо здавання квартири в оренду фізособі.

Податківці зазначили, якщо основний засіб використовується в господарській діяльності шляхом передачі його в оренду, платник має право нараховувати податкову амортизацію. Тобто сама передача в оренду підтверджує використання ОЗ у господарській діяльності. Це автоматично спростовує аргумент про необхідність застосування п.198.5 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2