Оподаткування роялті для платників з доходом понад 40 млн

Такі операції у прибутковому обліку слід показувати суто за правилами бухобліку.

Адже до операцій із нарахування та виплати роялті на користь звичайних фізосіб не застосовують коригування із пп. 140.5.7 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713. Підтверджує це й податкова за посиланням https://if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/1032556.html: "Отже, фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується на суму витрат по нарахуванню роялті у повному обсязі, якщо роялті нараховані на користь:

- платників єдиного податку;

- неприбуткових підприємств, установ та організацій;

- юридичних осіб – платників податку на прибуток підприємств, прибуток яких відповідно до положень ст. 142 та окремих положень підрозділів 4 та 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ звільняється від оподаткування;

- юридичних осіб, які застосовують іншу ніж базова (основна) ставка податку на прибуток підприємств (18 відс.).

При цьому різниці, передбачені підпунктами 5-6 п.п. 140.5.7 п. 140.5 ст. 140 ПКУ не застосовуються у випадках нарахування платниками податку на прибуток підприємств роялті на користь фізичних осіб, які оподатковуються в порядку, встановленому розд. IV ПКУ, та правовласників у сфері авторського права і (або) суміжних прав як винагороди на підставі договорів, укладених такими платниками з організаціями колективного управління".

Інших коригувань щодо роялті в р. III ПКУ немає. Тому на підставі цього й робимо висновок, що операції із нарахування роялті у прибутковому обліку слід показувати суто за правилами бухобліку. А в бухобліку нарахування роялті можна показувати так: Дт 23, 91, 92, 93, 94 Кт 685 (витратний рахунок обирають залежно від мети такого роялті), а їх сплату можна показати так: Дт 685 Кт 311.

Єдине, що в даному разі підприємство, як податковий агент, має утримати із роялті ПДФО за ставкою 18% та ВЗ за ставкою 5 %.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2