Як списати кредиторську заборгованість з урахуванням ПДВ

Списання непогашеної кредиторської заборгованості за отримані послуги, за якими був сформований податковий кредит, означає, що потрібно нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання з ПДВ за такою частиною боргу та скласти зведену податкову накладну.

Обґрунтування

Якщо ви вже отримали послуги і сформували податковий кредит, але частину вартості послуг не оплачуєте і списуєте борг, податківці розцінюють це як фактичне безоплатне отримання цієї частини послуг. У такому випадку у покупця виникає обов’язок нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ за механізмом, визначеним пунктом 198.5 Податкового кодексу України, та скласти і зареєструвати відповідну зведену податкову накладну не пізніше останнього дня місяця списання боргу, з типом причини 13 і відображенням у декларації в рядку 4.1. Саме такий підхід контролюючі органи застосовують при списанні кредиторської заборгованості за отриманими, але не оплаченими товарами/послугами, щодо яких раніше був сформований податковий кредит за зареєстрованою податковою накладною, з посиланням на п. 198.5 ПКУ 198.5 ПКУ, а також підтверджують його у роз’ясненні в ЗІР.

Підсумок. При списанні неоплаченої частини кредиторської заборгованості за отриманими послугами, щодо яких був податковий кредит, нарахуйте компенсуючі ПДВ‑зобов’язання за п. 198.5 ПКУ і складіть зведену ПН на суму «прощаємої» частини.