Наслідки прощення боргу від поворотної фінансової допомоги підприємству

При прощенні поворотної фінансової допомоги (ПФД) за додатковою угодою у підприємства-отримувача виникає бухгалтерський дохід, який збільшує фінансовий результат і оподатковується податком на прибуток. Податкових наслідків з ПДВ у боржника не виникає.

ПДВ

Операції з надання, повернення або прощення грошової фінансової допомоги не є постачанням товарів чи послуг (Податковий кодекс України, п. 185.1) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483. Відповідно, у підприємства-отримувача не виникає об'єкта оподаткування ПДВ, податкові зобов'язання не нараховуються та податкова накладна не складається.

Податок на прибуток підприємств

Згідно з (Цивільний кодекс України, ст. 605) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3033, зобов'язання припиняється внаслідок звільнення (прощення боргу) кредитором боржника. На дату підписання додаткової угоди про прощення боргу кредиторська заборгованість перестає бути зобов'язанням і визнається доходом боржника. Цей дохід збільшує фінансовий результат до оподаткування (Податковий кодекс України, пп. 134.1.1). Окремих податкових різниць для коригування такого доходу у боржника Податковим кодексом України не передбачено, тому сума прощеного боргу оподатковується податком на прибуток за загальною ставкою 18%.

Згідно з НП(С)БО 11 «Зобов'язання», п. 5, якщо на дату балансу раніше визнане зобов'язання не підлягає погашенню, його сума включається до складу доходу звітного періоду.

Бухгалтерські проведення:

Дт 311 — Кт 685 (або 505) — отримано поворотну фінансову допомогу;
Дт 685 (або 505 / 611) — Кт 717 — відображено дохід від прощення кредиторської заборгованості (на дату підписання додаткової угоди);
Дт 717 — Кт 791 — списано дохід на фінансовий результат.

Відображення у фінансовій звітності

• У Звіті про фінансові результати (Форма № 2 або № 2-м / № 2-мс): Сума прощеного боргу відображається у складі операційних доходів (рядок 2120 «Інші операційні доходи» або 2160 у спрощеній звітності), безпосередньо збільшуючи фінансовий результат до оподаткування.
• У Балансі (Форма № 1 або № 1-м / № 1-мс): Зменшується поточна заборгованість за кредитом (рядок 1690 «Інші поточні зобов'язання» або рядок 1515 «Довгострокові зобов'язання», якщо борг обліковувався як довгостроковий).

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2