Витрати на відпустки: як правильно відобразити у звітності

Не уся сума відпускних за 56 календарних днів не включається до витрат II кварталу (I півріччя). До витрат I півріччя належить лише частина відпускних, що припадає на дні відпустки у червні. Суми, які стосуються липня та серпня, визнаються витратами відповідних місяців III кварталу (II півріччя) і лише тоді впливають на фінансовий результат до оподаткування.

Відповідно до пп. 1.6.1 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату України від 13.01.2004 № 5, нарахування за час відпусток розподіляються пропорційно часу, який припадає на дні відпустки у відповідному місяці. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#Text

Якщо відпустка тривалістю 56 календарних днів розпочалася 22 червня, то відпускні розподіляються між місяцями, на які припадають дні відпустки. У наведеному випадку до витрат червня належить сума за 9 календарних днів, до витрат липня — за 31 календарний день, а до витрат серпня — за 16 календарних днів.

Якщо підприємство створює забезпечення на оплату відпусток, витрати визнаються під час створення такого забезпечення, а не при нарахуванні чи виплаті відпускних (НП(С)БО 11 «Зобов’язання», пп. 13, 14; Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку, затверджена наказом Мінфіну України від 30.11.1999 № 291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#Text). У цьому разі нарахування відпускних працівникам у червні відображається за рахунок використання забезпечення і саме по собі не формує витрати звітного періоду.

Якщо забезпечення не створюється (зокрема, у випадках, коли це допускаєтьс - НПСБО 25 - для мікропідпрєимств), сума відпускних розподіляється між звітними періодами. Частина, що припадає на червень, визнається витратами червня, а суми, які стосуються липня та серпня, обліковуються як витрати майбутніх періодів із подальшим включенням до витрат відповідних місяців.

Об’єкт оподаткування податком на прибуток визначається на підставі фінансового результату до оподаткування, сформованого за правилами бухгалтерського обліку (пп. 134.1.1 ст. 134 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Тому до декларації з податку на прибуток за I півріччя потрапляють лише ті витрати, які визнані у фінансовій звітності за цей період. Відпускні, що припадають на липень і серпень, зменшать фінансовий результат лише у звітності за відповідні місяці III кварталу (II півріччя).

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2