ПДВ зобов'язання після анулювання свідоцтва ЄП: роз'яснення ситуації

Обов'язок реєтрації платником ПДВ у ФОПа виник з 01.10.2025 року.

Згідно з п. 181.1 Податкового кодексу https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4551 суб’єкт господарювання (юридична особа або фізична особа – підприємець) зобов’язаний зареєструватися платником ПДВ, якщо загальна сума оподатковуваних операцій із постачання товарів (послуг) за останні 12 календарних місяців сукупно перевищує 1 млн грн (без урахування ПДВ).

Це правило не поширюється на платників єдиного податку першої-другої групи та платників єдиного податку третьої групи, які вибрали ставку ЄП у розмірі 5 %.

Проте, оскільки з 01.10.2026 року ФОП був переведений на загальну систему, то обсяг постачання в цілях визначення обов'язку ПДВ-реєстрації слід рахувати за попередні 12 місяців. ТОбто, якщо ФОП перейшов на загальну систему з 1 жовтня 2025 року, то обсяг операцій слід рахувати за період жовтень 2024 - вересень 2025 року.

І оскільки такий обсяг перевищує 1 млн грн, то вже у місяці, в якому відбувся перехід на загальну систему виникає обов’язок зареєструватися платником ПДВ.

Згідно з п. 183.10 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4409 особа, яка підлягає обов'язковій реєстрації, але не подала заяву, несе відповідальність за ненарахування або несплату ПДВ на рівні зареєстрованого платника.

Тобто, необхідно буде сплатити ПДВ з усіх оподатковуваних операцій, здійснених з моменту, коли мала відбутися реєстрація (з 1 жовтня по фактичну дту подання заяви).Оскільки дохід за цей період склав 400 тис грн (600 тис - 200 тис), то сума ПЗ складає 80 000 грн (400 000 х 20 %).

ДПС під час проведення перевірки самостійно нарахує вам податкові зобов'язання, а також штарф у розмірі 10 % суми донарахованого податкового зобов'язання (п. 123.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2416).

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2