Вплив виплати дивідендів на декларацію з податку на прибуток

Виплата дивідендів фізособам не змінює суму податку на прибуток, але зобов’язує відобразити ці дивіденди у додатку АВ до Декларації з податку на прибуток за той звітний період, у якому відбулася фактична виплата.

Обґрунтування

Податковий обов’язок із ПнП. Авансовий внесок із податку на прибуток при виплаті дивідендів фізичним особам не нараховується. Це означає, що сума дивідендів фізособам не впливає на розрахунок податку на прибуток та не формує рядки з авансовими внесками у Декларації.

Відображення у додатку АВ. Платник податку на прибуток, який виплачував дивіденди фізособам, повинен подати разом із Декларацією додаток АВ за той звітний період, у якому відбулась саме виплата дивідендів. У додатку АВ заповнюють рядок 1 «Сума виплачених у звітному (податковому) періоді дивідендів…» і рядок 1.1 «сума дивідендів, виплачена фізичним особам» у «брудній» сумі, без зменшення на ПДФО та військовий збір. Інші рядки АВ при виплаті лише фізособам не заповнюють.

Перенесення в основну форму. При виплаті дивідендів тільки фізичним особам показники додатка АВ носять довідковий характер. Рядок 6 додатка АВ (авансовий внесок) дорівнює нулю, тому до основної частини Податкової декларації з податку на прибуток підприємств ці дивіденди не переносяться та не змінюють об’єкт оподаткування чи суму податку.

Звітний період. Оскільки ви квартальник і виплата була у травні, дивіденди фізособам потрібно показати у додатку АВ до Декларації з податку на прибуток підприємств за півріччя 2026 року, де у вступній частині Декларації обов’язково слід позначити наявність додатка АВ за формою Податкова декларація з податку на прибуток підприємств.

Підсумок: дивіденди фізособам не створюють авансового внеску з ПнП, але обов’язково відображаються у додатку АВ Декларації за той квартал/півріччя, в якому їх виплачено.