Як скласти Додаткову угоду про облік та ПДВ

Найкраще оформити це через окремий пункт договору або Додаткової угоди, де прямо прописати, що кожен рахунок та акт є окремим об’єктом розрахунків і нарахування ПДВ, та розмістити його в розділі про порядок розрахунків / ціну договору.

Обґрунтування

Ваше завдання — не змінити норми оподаткування, а чітко зафіксувати в договорі техніку розрахунків і ідентифікації платежів, щоб не було спорів щодо «першої події» для ПДВ. Податкові зобов’язання все одно визначаються за правилом першої події згідно з Податковий кодекс України.

Логічно розмістити таку умову в розділі «Ціна договору та порядок розрахунків» або «Порядок здійснення розрахунків». Додаткова угода змінює саме цей розділ, доповнюючи його новим пунктом або викладаючи відповідний пункт у новій редакції.

Приклад формулювання для Додаткової угоди (адаптуйте під свій договір):

«1. Сторони домовилися, що у межах цього Договору кожен рахунок на оплату та/або Акт виконаних робіт (наданих послуг) вважається окремим об’єктом господарської операції для цілей проведення розрахунків та визначення податкових зобов’язань з податку на додану вартість.
2. Оплата, здійснена Покупцем/Замовником із зазначенням номера конкретного рахунку, зараховується виключно в рахунок оплати товарів/робіт/послуг, зазначених у цьому рахунку, незалежно від наявності заборгованості за іншими рахунками, виставленими в межах Договору.
3. Податкові накладні за операціями за цим Договором складаються Продавцем/Виконавцем окремо за кожним рахунком та/або Актом виконаних робіт (наданих послуг) відповідно до вимог чинного законодавства України про ПДВ, з урахуванням правила першої події, встановленого Податковий кодекс України.»

Як це технічно внести в договір.

1. У Додатковій угоді в преамбулі зазначити, що вона змінює розділ «Ціна та порядок розрахунків» або конкретний пункт.
2. Далі: «Пункт __ розділу __ Договору викласти в такій редакції: …» або «Доповнити розділ __ Договору пунктом __ такого змісту: …».
3. Передбачте, що інші умови договору залишаються без змін і Додаткова угода є невід’ємною частиною договору.

Підсумок. Головне — чітко прив’язати оплату до конкретного рахунку/акта і зафіксувати, що саме вони є одиницею обліку операцій і нарахування ПДВ, оформивши це в розділі про розрахунки через Додаткову угоду.