Облік несвоєчасних актів виконаних робіт: коли включати у звітність

Витрати відносяться до березня, а у Додатку 4ДФ ФОП відображається у місяці нарахування за актом (липень) та/або виплати.

Витрати на перевезення повинні відображатися у тому періоді, коли фактично отримано послугу, тобто у березні, відповідно до принципу нарахування та відповідності доходів і витрат, визначеного ст. 4 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text. Такі витрати включаються або до первісної вартості запасів згідно з п. 9 НП(С)БО 9 «Запаси» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#Text, або до витрат періоду згідно з п. 19 НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text.

Якщо на момент закриття березня акта не було, допускається оформлення внутрішнього первинного документа із відображенням витрат за розрахунковою сумою:

Дт 20, 28, 93 — Кт 631

Після отримання акта у липні здійснюється коригування на різницю між попередньою оцінкою та фактичною сумою.

Якщо ж у березні витрати не відображались взагалі, тоді вони проводяться у липні за датою отримання документа:

Дт 20, 28, 93 — Кт 631

У частині звітності 4ДФ операції з ФОП відображаються відповідно до Порядку № 4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#Text та п. 177.8 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Ознака доходу застосовується «157», при цьому ПДФО та військовий збір не утримуються.

Графа 3а заповнюється у місяці нарахування доходу, тобто у липні — за датою акта.
Графа 3 заповнюється у місяці фактичної виплати коштів.

Якщо оплата здійснена у липні — обидві графи (3а і 3) заповнюються у липні.
Якщо оплата була раніше і не відображена — її можна показати у липні разом із нарахуванням або виправити через уточнюючий розрахунок за відповідний період.
Якщо оплати ще не було — у липні заповнюється лише графа 3а, а графа 3 відображається пізніше при оплаті.

У Додатку 4ДФ за липень зазначається: сума за актом у графі 3а, сума оплати (або 0,00) у графі 3, у графах 4а, 4, 5а, 5 — 0,00, ознака доходу — «157».

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2