Оплата єдиного податку працівником без авансового звіту: поради

Оплату єдиного податку з особистої картки технічно провести можна, але відсутність авансового звіту створює ризик визнання цієї суми доходом працівника та об’єктом оподаткування ПДФО і ВЗ, тому ситуацію слід терміново врегулювати.

Обґрунтування

Оплата податків може здійснюватися як з «фопівських», так і з особистих рахунків фізособи. Для податкових органів головне, щоб платіж був своєчасно та правильно ідентифікований (ІПН, вид податку, період), а не те, з якого саме банківського рахунку він проведений.

Якщо працівник сплатив податок за ФОП за свої кошти, у бухгалтерському обліку це виглядає як витрати працівника за рахунок власних грошей. Щоб така сума не стала для працівника оподатковуваним доходом при подальшому відшкодуванні, потрібен авансовий звіт або інший підзвітний документ, що підтвердить характер витрат як господарських.

Згідно з пп. 170.9.4 Податкового кодексу України авансовий звіт подається, зокрема, у разі використання готівки або коштів, отриманих із застосуванням платіжних інструментів, понад суму добових, а також за наявності оподатковуваного доходу. Якщо працівнику відшкодувати сплачений єдиний податок без авансового звіту, у нього може виникнути оподатковуваний дохід, який оподатковується як додаткове благо або інший дохід із утриманням ПДФО та військового збору пп. 170.9.4 ПКУ.

Якщо авансовий звіт не надано, є два безпечні варіанти. Або працівник таки складає і подає авансовий звіт із додаванням квитанції про сплату єдиного податку, і тоді підприємство відшкодовує йому суму без додаткового оподаткування. Або підприємство нічого не відшкодовує, і сплачений працівником податок фактично залишається його добровільними витратами без компенсації.

Підсумок: щоб провести оплату єдиного податку, достатньо правильно оформити платіж із особистої картки, але для повернення цих коштів працівнику без ПДФО і ВЗ слід обов’язково отримати від нього авансовий звіт із підтвердними документами.