Зобов'язання ФОП щодо реєстрації рекламної кампанії та податки

Ні, обов’язку здійснювати податкову чи державну реєстрацію самої рекламної кампанії немає. Для відвідувачів безкоштовного заходу податкових наслідків не виникає, а ФОП оподатковує лише дохід, отриманий за договором від ГО. Водночас розклеювання оголошень на стовпах тягне за собою ризик адміністративного штрафу за порушення правил благоустрою.

Законодавство України (зокрема Закон України «Про рекламу» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/270/96-%D0%B2%D1%80#Text) не вимагає від суб’єктів господарювання реєструвати рекламні кампанії, афіші чи листівки в податкових чи інших державних органах.

Розміщення рекламних оголошень регулюється Законом України «Про рекламу», ст. 16 та місцевими правилами благоустрою населених пунктів. Розклеювання оголошень у неуповноважених місцях (на стовпах, електроопорах, фасадах будівель) без дозволу місцевої ради або власника об'єкта є адміністративним правопорушенням (ст. 152 Кодексу України про адміністративні правопорушення — порушення правил благоустрою). Це не є порушенням податкового законодавства, але може спричинити штраф від органів місцевого самоврядування або поліції.

Дохід ФОП від Громадської організації: Кошти, які ГО виплачує ФОП за договором про проведення заходу / надання рекламних послуг, є підприємницьким доходом ФОП. Вони оподатковуються за умовами обраної ФОП системи оподаткування:

Єдиний податок (3 група): 5% від доходу (або 3% + ПДВ, якщо є платником ПДВ) плюс військовий збір 1%.
Загальна система: ПДФО 18%, військовий збір 5% та ЄСВ 22% від чистого оподатковуваного доходу (різниця між доходом і підтвердженими витратами).
Податкові наслідки для фізичних осіб (учасників заходу): Оскільки захід є безкоштовним та відкритим, а розповсюдження інформаційних листівок здійснюється серед невизначеного кола осіб, вартість оголошень та участь у заході не вважаються особистим доходом (додатковим благом) таких фізичних осіб. У ФОП не виникає обов'язків податкового агента щодо утримання ПДФО та військового збору з відвідувачів (Податковий кодекс України, пп. 165.1.39).
ПДВ (якщо ФОП є платником ПДВ): Якщо ФОП зареєстрований платником ПДВ, то послуги з організації соціального заходу / розміщення реклами, надані ГО на території України, є об'єктом оподаткування ПДВ за ставкою 20% (Податковий кодекс України, п. 185.1). Якщо ФОП є неплатником ПДВ (наприклад, ФОП на ЄП 3-ї групи за ставкою 5%), зобов'язань з ПДВ не виникає.

Фотозвіт розклеєних листівок підтверджує факт виконання робіт перед замовником (ГО) відповідно до умов договору. Для підтвердження виконання зобов’язань та визнання доходу в бухгалтерському та податковому обліку Основним первинним документом є Акт наданих послуг (виконаних робіт), підписаний між ФОП та Громадською організацією.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2