Правила списання заборгованості боржника-банкрута на витрати підприємства

Право списати залишок заборгованості виникає у періоді, коли отримано документальне підтвердження її безнадійності.

Безнадійною дебіторською заборгованістю вважається заборгованість, щодо якої існує впевненість у її неповерненні, відповідно до п. 4 НП(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0725-99. Така впевненість виникає після завершення ліквідаційної процедури боржника або отримання підтвердження відсутності майна для погашення боргу.

Підставою для списання є відповідні документи: постанова господарського суду про визнання боржника банкрутом і відкриття ліквідаційної процедури, ухвала суду про затвердження звіту ліквідатора або внесення запису до ЄДР про припинення юридичної особи. Саме у періоді отримання такого документа залишок заборгованості визнається безнадійним і підлягає списанню.

Списання здійснюється згідно з п. 11 НП(С)БО 10:

Дт 38 — Кт 36 (37) — у межах резерву сумнівних боргів
Дт 944 — Кт 36 (37) — на суму, що не покрита резервом

Для цілей податку на прибуток безнадійна заборгованість визначається відповідно до пп. 14.1.11 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, зокрема як заборгованість боржника-банкрута або така, що не погашена через недостатність майна.

Малодохідні платники враховують списання виключно за даними бухгалтерського обліку. Платники, які застосовують податкові різниці, коригують фінансовий результат відповідно до п. 139.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text: збільшують його на суму витрат понад резерв (пп. 139.2.1) і одночасно зменшують на суму безнадійної заборгованості (пп. 139.2.2).

Підтвердженням для списання також є інвентаризація розрахунків, рішення керівника про списання та бухгалтерська довідка.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2