Списання податкового кредиту за заблокованими ПДВ: можливості і нюанси

Так, ви маєте право списати заблокований податковий кредит з субрахунку 6442 на витрати.

Оскільки податкові накладні не розблоковуватимуться і строки для їх оскарження минули, право на податковий кредит остаточно втрачено, а сума ПДВ перестає відповідати критеріям визнання активом.

Підставою для включення сум ПДВ до податкового кредиту є податкова накладна, зареєстрована в ЄРПН відповідно до п. 198.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4931.

Остаточна втрата права на податковий кредит настає після спливу строків на оскарження рішення про відмову в реєстрації ПН.

Адміністративне оскарження: 10 робочих днів з дня отримання рішення про відмову (п. 56.23 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n1321).
Судове оскарження: 3 місяці (якщо подавалася скарга до ДПС) або 6 місяців (якщо скарга до ДПС не подавалася) згідно зі ст. 122 Кодексу адміністративного судочинства України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2747-15#n10401).

Оскільки мова йде про податкові накладні 2024 року, станом на 2026 рік усі процесуальні строки оскарження вичерпані. Сума за заблокованими ПН більше не передбачає отримання економічних вигод, тому підлягає списанню з балансу.

Згідно з п. 7 НП(С)БО 16 «Витрати» сума непідтвердженого ПДВ списується до складу інших операційних витрат періоду: Дт 949 «Інші витрати операційної діяльності» — Кт 6442 «Податковий кредит непідтверджений».

Вам слід оформити бухгалтерську довідку з обґрунтуванням: зазначення реквізитів ПН, дати рішення про відмову та розрахованого спливу строків оскарження за ст. 122 КАСУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2