Коригування фінансового результату: витрати на маркетинговий захід

Жодна з перелічених витрат (оренда локації, оренда техніки, кейтеринг, роздача рекламного мерчу, трансфер і квитки для гостей) сама по собі не підлягає коригуванню фінансового результату до оподаткування та не відображається у додатку РІ до декларації з податку на прибуток. За умови, що такі витрати належно документально підтверджені , вони враховуються виключно через бухгалтерський фінансовий результат.

Коригування, передбачене підпунктом 140.5.10 пункту 140.5 статті 140 Податкового кодексу України, у цій ситуації не застосовується, оскільки зазначені витрати не є безоплатною передачею товарів, робіт чи послуг особам, визначеним цим підпунктом.

Отже, жодна із зазначених сум не відображається у додатку РІ декларації з податку на прибуток.

Відповідно до підпункту 134.1.1 пункту 134.1 статті 134 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text об'єктом оподаткування податком на прибуток є фінансовий результат до оподаткування, визначений за правилами бухгалтерського обліку, скоригований лише на податкові різниці, прямо передбачені розділом III Податкового кодексу України.

Розділ III Податкового кодексу України не встановлює окремої податкової різниці щодо маркетингових, рекламних чи представницьких витрат, понесених у межах господарської діяльності. Тому такі суми не відображаються у додатку РІ декларації з податку на прибуток.

Щодо інших податкових наслідків, витрати на оренду локації, оренду техніки, кейтеринг у форматі загального частування та роздачу неперсоніфікованого рекламного мерчу за відсутності можливості визначити дохід конкретної фізичної особи не утворюють об'єкта оподаткування ПДФО і військовим збором.

Водночас витрати на іменні квитки або індивідуальний трансфер конкретних фізичних осіб можуть бути предметом оцінки контролюючими органами як додаткове благо. Тому доцільно, щоб із документів про проведення заходу випливало, що перевезення учасників здійснювалося централізовано в межах організації маркетингового заходу, а не як індивідуальна компенсація їхніх витрат.

За наявності зареєстрованих податкових накладних підприємство має право на податковий кредит з ПДВ. Якщо маркетинговий захід пов'язаний із господарською діяльністю, підстав для нарахування компенсуючих податкових зобов'язань відповідно до пункту 198.5 статті 198 Податкового кодексу України немає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2