Відображення благодійного внеску в декларації з податку на прибуток

Вам треба показати таку операцію в додатку БД.

Цю операцію Вам треба показати в таблиці 1 та таблиці 2 додатка БД до декларації за півріччя 2026 р.

В таблиці 1 додатка БД Вам треба вказати суму Вашого оподатковуваного прибутку попереднього року (рядок 1.1), суму, яка склада 4% від такого показника (рядок 1.2), та суму, яка складає 8% від такого показника (рядок 1.3).

В таблиці 2 Вам треба навести дані про благодійну організацію, якій перераховано кошти та вказати їх суму. Далі підсумувати цю суму у рядку 2.2. І в рядку 2.2.1 таблиці 2 додатка БД треба порахувати відсоток від суми оподатковуваного прибутку попереднього звітного року.

При чому, оскільки мова йде про надання допомоги саме благодійній організації, то в даному разі Ви можете скористатися п. 72 підрозділу 4 р. ХХ ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8221. Згідно з ним з 2025 року до кінця календарного року, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан, коригування, встановлені абз. 1 пп. 140.5.9 ПКУ, не проводяться щодо сум коштів та/або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг, у розмірі, що не перевищує 8 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року, за умови що з цієї суми (вартості) більше 4 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року було перераховано (передано) благодійним організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій.

Отже, зважаючи на правила цієї норми Вам не потрібно проводити коригування із пп. 140.5.9 ПКУ (адже у Вас сума допомоги благодійній організації більше 4%, але менше 8% оподатковуваного прибутку попереднього року). Тому із додатка БД не потрібно переносити свми до додатка РІ.

Але в даному разі Ви маєте справу із податковою пільгою. Так, в категорії 102.19 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43769 вказано: "Сума пільги, передбачена п. 72 підрозд. 4 розд. XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України (далі – ПКУ), розраховується таким чином:
1) платником здійснюється розрахунок податкового зобов’язання з податку на прибуток підприємств за умови незастосування положень п. 72 підрозд. 4 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ;
2) платником здійснюється розрахунок податкового зобов’язання із застосуванням положень п. 72 підрозд. 4 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ;
3) визначається позитивна різниця між сумою податкового зобов’язання, розрахованого без застосування положень п. 72 підрозд. 4 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ, та сумою податкового зобов’язання, розрахованого із застосуванням положень п. 72 підрозд. 4 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ (розрахунок відповідно до п. 1 – розрахунок відповідно до п. 2)".

Додаток ПП щодо означеної пільги можна заповнити так:
рядок 1 - 11020408;

- рядок 2 - "Установити, що за звітні (податкові) періоди, з 2025 року до кінця календарного року, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан, введений Указом Президента України від 24лютого 2022 року № 64/2022 "Про введення воєнного стану в Україні", затвердженим ЗакономУкраїни "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Україні"від 24 лютого 2022 року № 2102-IX, коригування, встановлені абзацом першим підпункту140.5.9 пункту 140.5 статті 140 цього Кодексу, не проводяться щодо сум коштів та/або вартостітоварів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягомзвітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбутковихустанов та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг(крім неприбуткової організації, яка є об’єднанням страховиків, якщо участь страховика утакому об’єднанні є умовою проведення діяльності такого страховика відповідно до закону, танеприбуткових організацій, до яких застосовуються положення підпункту 140.5.14 пункту 140.5статті 140 цього Кодексу), у розмірі, що не перевищує 8 відсотків оподатковуваного прибуткупопереднього звітного року, за умови що з цієї суми (вартості) більше 4 відсотківоподатковуваного прибутку попереднього звітного року було перераховано (передано)благодійним організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій."

- рядок 3 - вписуєте пораховану суму пільги, за наведеною нами формулою.

- рядок 4 та рядок 5 - вказується звітний період користування пільгою (наприклад, 01.04.2026 р. та 30.06.2026 р. відповідно);

- рядок 6, 7 та 8 заповнювати не потрібно, бо дана пільга немає цільового призначення.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2