Взаємодія рахунків ФОП: доходи та декларація про прибутки

Так, усі надходження, що пов’язані з підприємницькою діяльністю, які ФОП отримує і на банківський поточний рахунок, і на платіжний рахунок у NovaPay, є його доходом і при заповненні декларації їх потрібно підсумовувати, уникаючи подвійного врахування одних і тих самих сум.

Обґрунтування

Доходом ФОПа є вся виручка від підприємницької діяльності, отримана в грошовій формі, незалежно від того, на який рахунок вона зарахована. Для платника єдиного податку до доходу включаються суми, отримані в готівковій та/або безготівковій формі, а база оподаткування визначається за всіма каналами надходження коштів, у тому числі через рахунки в банку та в небанківській установі NovaPay. Це випливає з загальних правил визначення доходу платника єдиного податку за ст. 292 ПКУ, де дохід визначається за всіма грошовими надходженнями, пов’язаними з господарською діяльністю, а не за конкретним видом рахунку. ст. 292 ПКУ

Платіжний рахунок у NovaPay є «бізнес-рахунком» ФОПа, а не особистим рахунком фізособи, тому надходження на нього є підприємницьким доходом на загальних підставах. Закон про платіжні послуги визначає платіжний рахунок як рахунок, відкритий небанківським надавачем платіжних послуг для виконання платіжних операцій, а НБУ дозволяє таким установам відкривати платіжні рахунки ФОП. п. 66 ст. 1 від 30.06.2021 №1591 п. 5 Постанови від 29.07.2022 №162

ФОП не зобов’язаний перераховувати кошти з рахунку NovaPay на банківський рахунок, щоб вони вважалися підприємницьким доходом. До загального доходу включається виручка, отримана на всі рахунки, відкриті для підприємницької діяльності, як у банках, так і у небанківських фінустановах, а сам факт подальшого переказу з рахунку NovaPay на банківський рахунок не створює нового доходу, оскільки це внутрішнє переміщення вже облікованих коштів. п. 5 Інструкції постановою від 29.07.2022 №162

Щоб уникнути подвійного оподаткування, потрібно: 1) визнати дохід один раз на дату надходження коштів на перший підприємницький рахунок (банківський або NovaPay), 2) усі подальші перекази між власними підприємницькими рахунками не включати до доходу. При перерахуванні коштів між рахунками ФОПа в різних банках повторний дохід не виникає за умови, що ці суми вже були відображені в доході, а переказ оформлений як переміщення власних коштів між власними рахунками, аналогічний підхід логічно застосовується і до переказів між банком і платіжною установою. ЗІР, категорія 107.01.01

При формуванні декларації ФОП сумує всі фактичні доходи: готівкові, надходження на банківський рахунок і на платіжний рахунок NovaPay, але не враховує внутрішні перекази між своїми рахунками. Для підтвердження коректності суми доходу доцільно мати узгоджені між собою: форму обліку доходів (чи доходів і витрат), банківські виписки і виписки/звітність NovaPay, де видно, які надходження є виручкою, а які – технічні переміщення раніше облікованих сум. Підсумковий дохід за рік у декларації має дорівнювати фактичній виручці від діяльності, а не сумі руху грошей між різними рахунками ФОПа.

Таким чином, усі надходження на рахунок ФОП у банку та на платіжний рахунок NovaPay, що є виручкою від діяльності, враховуються в доході й підлягають сумуванню, а перекази між цими рахунками не формують нового доходу і вдруге не включаються до декларації.