Оподаткування послуг фізичної особи-нерезидента: важливі нюанси звітності

Юрособа повинна утримати ПДФО 18% і військовий збір 5% як податковий агент, а також нарахувати ПДВ 20% за правилами отримання послуг від нерезидента.

Оскільки виплата здійснюється фізичній особі — нерезиденту, такий дохід вважається доходом з джерелом походження з України і оподатковується за правилами для фізичних осіб. Юрособа виступає податковим агентом і зобов’язана утримати ПДФО за ставкою 18% (п. 167.1, пп. 170.10.1, пп. 170.10.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text) та військовий збір 5% (підрозділ 10 розділу XX Податкового кодексу України). Податок на репатріацію 15% не застосовується, оскільки він стосується лише виплат нерезидентам — юридичним особам (пп. 141.4.2 Податкового кодексу України).

Якщо нерезидент надає довідку про резидентство, можуть застосовуватися положення міжнародного договору про уникнення подвійного оподаткування (ст. 103 Податкового кодексу України).

Щодо ЄСВ, він нараховується лише у випадку, якщо послуги фактично виконуються на території України за цивільно-правовим договором (ст. 7 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску…» https://zakon.rada.gov.ua/go/2464-17). Якщо послуги надаються дистанційно за межами України, ЄСВ не виникає.

З точки зору ПДВ, консультаційні та інформаційні послуги визначаються за місцем реєстрації отримувача (пп. «в» п. 186.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text), тому операція вважається здійсненою на митній території України (тобто, для ЄСВ - ні,поза межами України, оскілкьи виконавець за кородоном, а для ПДВ - так, оскікльи отримувач послуг в Україні). Отже, юрособа — платник ПДВ повинна самостійно нарахувати податкові зобов’язання за ставкою 20% відповідно до ст. 208 та п. 180.2 Податкового кодексу України. Складається податкова накладна з типом причини «14», і за умови її реєстрації виникає право на податковий кредит.

У звітності такі операції відображаються таким чином: у додатку 4ДФ — дохід нерезидента з ознакою «102» та утримані податки; у додатку Д1 — лише за наявності ЄСВ; у декларації з ПДВ — податкові зобов’язання у рядку 6 та податковий кредит у рядку 13. Додаток ПН до декларації з податку на прибуток не подається, оскільки виплата здійснюється фізичній особі, а не нерезиденту-юрособі.

Нерезидент повинен мати або отримати ідетнифікаційний код в Україні

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2