Правомірність операції ФГ з ПДВ та акцизами на ПММ

Доброго дня!

Так, така господарська операція є повністю правомірною, і «реалізації пального» тут не виникає — за умови, що ви правильно оформили первинні документи та договір.

Головне ризикове питання тут — щоб податківці під час перевірки не спробували трактувати передачу пального виконавцю як операцію з реалізації пального (пп. 14.1.212 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256, що для неплатника акцизного податку загрожує величезними штрафами за відсутність реєстрації платником акцизу та відсутність акцизного складу.

Проте за чинним законодавством та усталеною позицією ДПС забезпечення виконавця давальницьким пальним для виконання робіт на ваших об'єктах НЕ є реалізацією пального.

Чому тут немає реалізації пального?
Відсутність переходу права власності: Ви не продаєте і не передаєте пальне у власність виконавцю. Пальне залишається вашою власністю (матеріалом замовника) і витрачається виключно на виконання робіт для вашого ФГ.
Використання на ваших об'єктах: Роботи виконуються на ваших (орендованих) земельних ділянках для доведення їх до належного стану (дискування, корчування, вирівнювання тощо). Це виробничі витрати вашої агродіяльності.
Це давальницька сировина / підряд з матеріалу замовника: Згідно зі ст. 839 Цивільного кодексу України, підрядник зобов'язаний виконати роботу з матеріалу замовника, якщо це передбачено договором.

Згідно зі ст. 839 Цивільного кодексу України

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4052

Як правильно це оформити, щоб не було жодних претензій від ДПС:
Щоб податкова не мала аргументів визнати це «прихованим продажем» або фіктивним списанням, дотримуйтесь таких критичних правил у документообігу:

1. Чіткі формулювання в Договорі
Формулювання, яке ви навели, абсолютно правильне, але варто додатково уточнити:

Уточнити, що пальне передається як давальницький матеріал без переходу права власності.
Вказати, що пальне використовується виключно для виконання робіт за цим Договором на земельних ділянках Замовника.
Передбачити обов'язок Виконавця надати Звіт про використання пального (давальницької сировини) та повернути залишки (якщо вони будуть).

2. Документи на передачу пального
Передача пального підряднику оформлюється Актом приймання-передачі матеріалів (пального) або Відомістю на відпуск матеріалів на сторону.
У документі обов'язково зазначається: "передано для виконання робіт за Договором №... (давальницька сировина)".

3. Документи на списання та підтвердження обсягів
Після завершення робіт (або щомісяця) Виконавець має надати вам:

Акт наданих послуг / виконаних робіт (де зазначено обсяг виконаних робіт у географічних/фізичних межах ділянок).
Звіт про використання пального (із зазначенням фактично витраченого пального, норм витрат на одиницю роботи/мотогодину та залишку).

Акт списання пального — на підставі звіту виконавця ви у своєму обліку списуєте пальне на витрати (на рахунок 23 або 91 в залежності від характеру робіт з підготовки землі).

Важливий нюанс щодо зберігання та заправки: Заправка техніки виконавця має здійснюватися або безпосередньо у баки його техніки на ваших ділянках (з вашого бензовоза/пересуваного заправника), або шляхом передачі за актом у ємності підрядника на території виконання робіт. Всі обсяги пального мають суворо відповідати нормам виробітку сільгосптехніки.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2