Оформлення внеску авто в ТОВ: документи, облік та податки

Внесення авто оформлюється через рішення учасників і акт передачі з подальшою перереєстрацією в МВС, а при продажу виникають стандартні податкові наслідки з ПДВ і податку на прибуток.

Вхід нового учасника з внеском у вигляді автомобіля оформлюється рішенням загальних зборів учасників про прийняття нового учасника та збільшення статутного капіталу із визначенням вартості внеску (ст. 13 Закону України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#Text). Передача майна оформлюється актом приймання-передачі із зазначенням вартості та ідентифікаційних характеристик авто. Після цього вносяться зміни до ЄДР.

Право власності на автомобіль оформлюється шляхом перереєстрації транспортного засобу на ТОВ у сервісному центрі МВС відповідно до Порядку №1388. Подаються протокол зборів, акт приймання-передачі, техпаспорт, документи ТОВ та представника. За результатом ТОВ отримує нове свідоцтво про реєстрацію.

У бухгалтерському обліку внесення відображається так:
Дт 46 – Кт 401 — відображено внесок до статутного капіталу
Дт 152 – Кт 46 — отримано авто
Дт 105 – Кт 152 — введено в експлуатацію

При продажу авто:
Дт 131 – Кт 105 — списано знос
Дт 286 – Кт 105 — переведено до активів, утримуваних для продажу
Дт 361 (377) – Кт 712 — дохід від продажу
Дт 712 – Кт 641/ПДВ — нараховано ПДВ
Дт 943 – Кт 286 — списано залишкову вартість
Дт 311 – Кт 361 (377) — отримано оплату

Щодо податків, фінансовий результат від операції впливає на об’єкт оподаткування податком на прибуток відповідно до пп. 134.1.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Якщо підприємство застосовує податкові різниці, вони визначаються за ст. 138 Податкового кодексу України.

Якщо ТОВ є платником ПДВ, при продажу авто нараховуються податкові зобов’язання виходячи з договірної вартості, але не нижче залишкової вартості відповідно до п. 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551.

Якщо покупцем є фізична особа і авто продається за ціною нижчою за ринкову, різниця визнається додатковим благом з обов’язком утримання ПДФО 18% та військового збору 5% згідно з пп. «е» пп. 164.2.17 та п. 164.5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2