Включення товару в витрати для ФОП: коли правильно

Товар для ФОП на загальній системі включається до витрат у період, коли за нього вже сплачено і одночасно отримано дохід від його продажу, тобто у період реалізації, а не просто оплати чи отримання накладної.

Обґрунтування

Об’єктом оподаткування ФОПа на загальній системі є чистий оподатковуваний дохід. Це різниця між виручкою у грошовій та негрошовій формі і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю. Такий дохід визначається за касовим методом – за фактом надходження коштів від покупців. п. 177.2 ПКУ

До витрат відносяться лише документально підтверджені витрати, прямо пов’язані з отриманням доходу. Для товару це вартість придбання, що входить до переліку витрат, безпосередньо пов’язаних з отриманням доходів. Такі витрати визнаються тоді, коли вже є оплата товару і отриманий дохід від його реалізації. п. 177.4 ПКУ п. 177.4.1 ПКУ

Порядок обліку в Книзі доходів і витрат підтверджує прив’язку витрат до доходу. У Книзі відображаються доходи за касовим методом, а витрати – лише якщо вони документально підтверджені, оплачені та пов’язані з отриманим доходом за звітний період. п. 2 розділу ІІ Порядку №261 п. 177.4 ПКУ

Отже, сам факт оплати товару і наявність накладної ще не дає права одразу включити всю суму у витрати. Витрати на товар відображаються у тому періоді, в якому є дохід від його продажу, пропорційно реалізованій частині товару.