Облік пального при оренді легкового автомобіля: важливі нюанси

Пальне при отриманні авто оприбутковується як безоплатно отримане, а при поверненні найкраще забезпечити той самий обсяг, щоб уникнути податкових наслідків, і списати його в орендаря на витрати перед тим, як повертати автомобіль.

Оскільки в акті приймання-передачі зафіксовано наявність 25 л пального, але окремої оплати за нього не передбачено, таке пальне визнається безоплатно отриманим активом і підлягає оприбуткуванню за справедливою вартістю (ст. 1, ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text).

В обліку це відображається так:
Дт 203 – Кт 718 — оприбутковано 25 л пального за ринковою вартістю

У подальшому при використанні пального для господарської діяльності воно списується на витрати:
Дт 23, 92, 93 – Кт 203 — списано пальне

Податковий кредит з ПДВ не формується, оскільки відсутня податкова накладна, і відповідно не виникає обов’язку нарахування компенсуючих зобов’язань за п. 198.5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

При отрманнні автобіля з пальним у баці підприємство отримувач практино нічим не ризикує, якщо визнає дохід.

При поверненні автомбіля з пальним може виникати сумнів щодо ризику передачі пального, яка в розумінні 14.1.121 ПКУ є реалізацією.

Втім в даному випадку повернення автомобіля із пальним у баку не є реалізацією пального у розумінні Податкового кодексу України, пп. 14.1.212, тому ризик нелегальної торгівлі чи відсутності реєстрації платником акцизного податку тут повністю відсутній. Просто списати таке пальне на витрати підприємства — це цілком законний і поширений на практиці спосіб.
Визначення реалізації пального (пп. 14.1.212 ПКУ) - це будь-які операції з фізичної передачі пального з акцизного складу або акцизного складу пересувного. Штатний паливний бак транспортного засобу не підпадає під визначення акцизного складу та акцизного складу пересувногоПальне в баку розглядається як приналежність до головної речі — автомобіля (Цивільний кодекс України, ст. 186). Наявність мінімального залишку пального є необхідною технологічною умовою для забезпечення експлуатаційної здатності авто та його повернення орендодавцю (ЦКУ, ст. 785). Пальне повністю списується за останнім подорожнім (маршрутним) листом на господарські витрати підприємства (Дт 92, 93 — Кт 203) до моменту передачі авто.Залишок пального в літрах окремим рядком як товар не виділяється або зазначається як технологічний залишок. Жодних додаткових податків не виникає. До того ж, щодо повернення автомобіля, відповідно до ст. 785 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 орендар повинен повернути річ у стані, в якому вона була отримана з урахуванням нормального зносу. Тому оптимально повернути авто з тим самим обсягом пального (25 л), зафіксувавши це в акті повернення — у такому випадку податкові наслідки відсутні. Пальне списуєтсья у підприємства -орендаря як використане на господарські витрати до моменту передачі автомобіля.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2