Чи потрібно подавати уточнюючий звіт по ПДВ у цій ситуації

Якщо у деклараціях за квітень і червень ви вже правильно відобразили податкові зобов’язання за фактом постачання (сума ПДВ не змінилась), то уточнюючі декларації за ці періоди подавати не потрібно, а зайву ПН на неплатника та РК до неї у деклараціях не показують. Уточнюючий розрахунок потрібен лише якщо через виправлення змінилася сума податкових зобов’язань у відповідному періоді.

Обґрунтування

Податкова звітність з ПДВ формується тільки за даними ПН, складених на підставі первинних документів. Обсяги постачання та сума ПДВ, вказані у зайво складеній ПН, яка не підтверджена первинними документами, а також у РК до неї, не підлягають відображенню в декларації з ПДВ. Дані декларації повинні відповідати реальній господарській операції.

Коли ПН помилково складена на неплатника замість платника ПДВ, ДПС вимагає технічного виправлення через РК та нову ПН, але не через уточнюючу декларацію. Потрібно скласти РК з причиною «103», яким обнуляють показники помилкової ПН, та окремо скласти правильну ПН на покупця – платника ПДВ датою виникнення податкових зобов’язань. У декларації з ПДВ відображають лише обсяг фактичної госпоперації. Дані зайвої ПН і РК до неї у декларації не показують, тож сама операція у декларації вже відображена правильно і її не треба уточнювати. Податкова консультація (ЗІР)

Уточнюючий розрахунок до декларації подається тільки якщо після виправлення змінюється узгоджена сума ПДВ за відповідний період. Якщо при заміні ПН на неплатника ПДВ новою ПН на платника сума податкових зобов’язань не змінилась, то база оподаткування та податкові зобов’язання за квітень і червень залишаються тими самими. У такому разі підстав для зменшення чи збільшення податкових зобов’язань за ці періоди немає, тому уточнюючі декларації не подаються.

Підсумок: ви виправляєте технічну помилку в ПН через РК і нові ПН, а самі декларації не «переписуєте», якщо сума ПДВ за операціями не змінилась.