Коригування завищеного акта наданих послуг: рекомендації по діям

Ні, виписувати коригувальний («мінусовий») акт або відображати коригування в податковому обліку поточним періодом (липнем 2026 року) невірно.

Оскільки в грудні 2025 року акт було підписано на завищену суму (тобто на роботи/послуги, які фактично не надавалися), ця ситуація кваліфікується як помилка минулого звітного періоду, а не як нова господарська операція чи зміна ціни поточного періоду. Виправляти її потрібно шляхом коригування показників за грудень/рік 2025 року та подання уточнюючих розрахунків.

Господарські операції відображаються в обліку в тому періоді, в якому вони здійснені (Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», ст. 9, ч. 5). https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n155

• Оскільки завищення суми акта у 2025 році призвело до штучного завищення витрат та викривлення фінансового результату за 2025 рік, виправлення здійснюється відповідно до НП(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах», п. 4 — шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) на початок звітного року.
• У липні 2026 року складається Бухгалтерська довідка, у якій зазначається зміст помилки, причини її виникнення та кореспонденція рахунків.
• Проведення у замовника (покупця) в липні 2026 року:Дт 631 — Кт 44 — зменшено заборгованість перед постачальником за рахунок коригування нерозподіленого прибутку на суму завищення витрат за 2025 рік.
• Також необхідно повторно сформувати фінансову звітність за 2025 рік із правильними показниками (так, ніби помилки не було) для подання разом із податковою звітністю.

Через завищення витрат у 2025 році було занижено об'єкт оподаткування податком на прибуток за 2025 рік.

• Відповідно до Податкового кодексу України, п. 50.1 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1258, платник податків зобов'язаний надіслати уточнюючий розрахунок до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств за 2025 рік (звітний період, де допущено помилку).
• До уточнюючої декларації обов'язково додається виправлена фінансова звітність за 2025 рік.
• За наявності недоплати з податку на прибуток її суму необхідно сплатити до або під час подання уточнюючого розрахунку.

У грудні 2025 року замовник безпідставно відобразив податковий кредит за залишками суми, на яку фактично не було надано послуг.

• Право на податковий кредит: Згідно з Податковим кодексом України, п. 198.6, не відносяться до податкового кредиту суми податку, не підтверджені фактичним здійсненням операцій.
• Дії покупця (замовника): Покупець зобов'язаний подати уточнюючий розрахунок до Декларації з ПДВ за грудень 2025 року та зняти безпідставно сформований податковий кредит на суму завищення. Сплатити недоплату ПДВ (якщо виникла) потрібно до/в день подання УР.
• Дії постачальника: Постачальник повинен скласти розрахунок коригування (РК) до помилкової податкової накладної за грудень 2025 року на зменшення обсягу та суми ПДВ. Покупець (замовник) має зареєструвати цей «мінусовий» РК в ЄРПН.

Оформлюється Бухгалтерська довідка (липень 2026 р.) про виправлення помилки за грудень 2025 року. Коригувальний акт «поточним періодом» проводити недоцільно.
Звітність за 2025 рік: Подаються уточнюючі розрахунки з податку на прибуток та ПДВ за грудень/рік 2025 року разом із виправленою фінзвітністю.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2