Облік безнадійного боргу в податку на прибуток: рекомендації

По-перше, ви повинні визначити, чи є така заборгованість грошовою, чи товарною. Адже під товарну заборгованість резерв сумнівних боргів взагалі не створюється.
Адже в п.7 ПСБО 10 вказано, що такий РСБ створюється під поточну дебіторську заборгованість, яка є фінансовим
активом
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#o29

По-друге. якщо ви є мікропідприємством, то відповідно до п.7 ПСБО 25 на вас взагалі не розповсюджується обов'язок створення такого РСБ.

Також в п.11 ПСБО 10 вказано, що виключення безнадійної дебіторської заборгованості з активів здійснюється з одночасним зменшенням величини резерву сумнівних боргів. У разі недостатності суми нарахованого резерву
сумнівних боргів безнадійна дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги списується з активів на інші операційні витрати.

Тобто, якщо раніше ви не створювали такий резерв або його сума менше, ніж визнана безнадійна заборгованість, то в такому випадку списання її буде відразу на витрати проводкою Дт 944 (або 949) - Кт 361 (371,377).

Тому якщо ви працюєте з податковим різницями, то у вас виникне збільшуюча різниця (рядок 2.1.3 додатка РІ)
на суму витрат від списання дебіторської заборгованості понад суму створеного РСБ (або на всю суму, якщо РСБ взагалі не створювався). Це передбачено пп.139.2.1 ПКУ
І зменшуюча різниця (рядок 2.2.3 додатка РІ) - на суму списаної дебіторської заборгованості, лише в тому випадку, коли така списана заборгованість відповідає ознакам безнадійної, що зазначені в п.14.1.11 ПКУ. Таке зменшення передбачено п.139.2.2 ПКУ.

Таким чином, в бухобліку в будь-якому випадку у вас буде списання такої заборгованості на рах. 944 чи 949, якщо ви не створювали резерв. Чи будуть коригування в декларації з податку на прибуток через додаток РІ - це залежить від того, чи працюєте ви з податковими різницями.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2