Як скласти коригування податкової накладної без ПДВ

Потрібно скласти «обнулюючий» розрахунок коригування до помилкової ПН (усі показники в мінус), а потім — за потреби — виписати нову правильну ПН без ПДВ; у графі 2.1 РК зазвичай застосовують код причини 103 як для обнулення помилкової накладної.

Обґрунтування

Якщо ПДВ нараховано помилково на операцію, що мала бути без ПДВ (необ’єкт, звільнена або ставка 0 %), таку ПН слід обнулити. Для цього складають РК, у якому кількість, обсяг постачання і сума ПДВ за всіма рядками ПН указуються зі знаком «–», тобто виводяться в нуль. Такий підхід застосовують, коли ПН сформовано неправильно за видом оподаткування і її потрібно вважати помилковою.

Для обнулення помилкової ПН податківці орієнтуються на код причини коригування «103». Цей код використовується при «поверненні товару або авансових платежів», але на практиці ним користуються і для повного обнулення помилкової ПН, у тому числі коли ПДВ було нараховано помилково на не­оподатковувану або пільгову операцію.

Після обнулення складається нова ПН відповідно до реального режиму оподаткування. Якщо операція не є об’єктом — нову ПН не складають. Якщо звільнена від ПДВ — складають ПН «Без ПДВ» з кодом ставки 903 і кодом пільги. Якщо мала бути ставка 0 % — складають ПН зі ставкою 0 %.

Алгоритм дій

1. Перевірити режим оподаткування операції. Визначити, чи це необ’єкт, звільнена операція чи ставка 0 %.
2. Скласти РК до помилкової ПН.
   • Дата РК — дата виявлення помилки.
   • Усі рядки ПН вивести в «мінус» (кількість, база, ПДВ).
   • У графі 2.1 зазначити код причини «103», у графі 2.2 — номер групи коригування.
3. Зареєструвати РК в ЄРПН. Хто реєструє — залежить від того, чи покупець є платником ПДВ.
4. Скласти нову правильну ПН (за потреби).
   • Без ПДВ — з відповідною ознакою і кодом ставки/пільги або зі ставкою 0 %.

Ризики / нюанси

Строк реєстрації РК — 1095 днів від дати складання ПН. Після спливу цього строку зареєструвати РК у ЄРПН неможливо, і помилку фактично виправити через РК вже не вийде.

Підсумок: для виправлення помилкового нарахування ПДВ складають нульовий РК з кодом причини «103» і, за потреби, нову ПН без ПДВ або зі ставкою 0 %.