Швидкі способи перевірки контрагентів на ризиковість та дії

Найшвидше й найефективніше перевіряти контрагента на ризиковість варто через Електронний кабінет (сервіс «Інформація про бізнес‑партнера» за згодою контрагента) та комплексну перевірку за відкритими реєстрами і власними показниками, а у разі вже здійснених операцій з ризиковими — зібрати максимум первинних документів, проаналізувати податкові ризики й, за потреби, подати пакет документів до ДПС для зняття ризикового статусу. Надання послуг/товарів ризиковому контрагенту саме по собі не заборонене, але створює загрозу блокування ПН/РК та «ланцюгового» потрапляння вашого підприємства до переліку ризикових, тому важлива як превентивна перевірка, так і правильна реакція «постфактум».

Обґрунтування

Перевірка контрагента на ризиковість насамперед здійснюється в розрізі ПДВ. Критерії ризиковості платника ПДВ затверджені постановою КМУ від 11.12.2019 №1165. Саме за ними ДПС відносить платників до переліку ризикових, що впливає на блокування ПН/РК і подальший податковий контроль.

Найоперативніший офіційний інструмент – Електронний кабінет. У розділі «Інформація про бізнес‑партнера в Електронному кабінеті» можна отримати відомості про контрагента, а також за його згодою – інформацію щодо включення до / виключення з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, податковий борг, суми нарахованих зобов’язань, факти зупинення реєстрації ПН/РК тощо в режимі онлайн через Електронному кабінеті.

Окремий сервіс у кабінеті дозволяє саме перевірити ризиковість платників ПДВ, але тільки за згодою контрагента. Після надання згоди через вкладку «Згода» меню «Налаштування» контрагент визначає, яким платникам відкриває дані, і в якому обсязі, що дає можливість побачити дату включення/виключення з переліку ризикових та критерії ризиковості; відмова дати згоду є суттєвим «червоним прапорцем» щодо надійності партнера в Електронному кабінеті.

Для попереднього скринінгу доцільно використовувати публічні реєстри та аналітичні сервіси. Перевірка відомостей про реєстрацію, керівників, судові спори, виконавчі провадження й борги допомагає виявити значні боргові зобов’язання, масові спори або ознаки фіктивності, які в сукупності з податковою інформацією формують загальний ризик‑профіль контрагента, як радиться у профільному матеріалі про перевірку контрагентів.

Критерій ризиковості 8 і Довідник кодів податкової інформації показують, за що реально «роблять» ризиковість. ДПС застосовує восьмий критерій тоді, коли має податкову інформацію про ризиковість конкретних операцій, наприклад відсутність ланцюга походження товару, брак ресурсів, робота з уже ризиковими платниками, невідповідність ЄСВ, накопичення залишків без складів тощо, що деталізовано у Довіднику кодів податкової інформації, затвердженому наказом ДПС від 11.01.2023 №17. Знання відповідних кодів дозволяє оцінити, чи не потрапляють ваші операції в типові «схеми» ризику.

Співпраця з уже ризиковим контрагентом не заборонена, але є три основні наслідки. По‑перше, висока ймовірність зупинення реєстрації ваших ПН/РК у зв’язку з тим, що система моніторингу аналізує ризиковість обох сторін операції за Порядком, затвердженим постановою КМУ від 11.12.2019 №1165. По‑друге, ризик включення вас до переліку ризикових за критерієм 8 через наявну у ДПС податкову інформацію про операції з уже ризиковими платниками, що випливає з побудови цього критерію та довідника кодів. По‑третє, підвищена ймовірність документальних перевірок реальності господарських операцій, оскільки контролери «ланцюжком» аналізують взаємовідносини з учасниками схем.

Якщо операції з ризиковими вже були, ключовий захист – повний пакет первинних документів і підтвердження реальності. Договори, акти, ТТН, документи на транспорт і ресурси, розрахункові документи, листування та інші підтвердження фактичного надання послуг/поставки товарів дають можливість на перевірці довести ділову мету та реальний характер операцій, що прямо впливає на оцінку контролюючим органом податкових ризиків.

Якщо вас уже внесли до переліку ризикових, порядок виходу визначено тим самим Порядком №1165. Для виключення подаються через Е‑кабінет повідомлення J(F)1314901 з поясненнями і копіями документів, які спростовують відповідність критеріям ризиковості, у тому числі щодо операцій з ризиковими контрагентами, як це випливає з п. 6 Порядку зупинення реєстрації ПН/РК, затвердженого постановою КМУ від 11.12.2019 №1165. Комісія розглядає документи і приймає рішення про відповідність/невідповідність критеріям.

Важливий ефект «ланцюгового очищення». У разі виключення платника з переліку ризикових на підставі рішення комісії або суду автоматично виключаються з такого переліку його контрагенти, якщо їх включили туди виключно через операції з цим платником за критерієм 8 та за відсутності інших підстав, про що прямо вказано в п. 6 Порядку, затвердженого постановою КМУ від 11.12.2019 №1165.

Системне управління ризиками включає моніторинг податкового навантаження та галузевих показників. Наказ Мінфіну від 02.06.2015 №524 прямо відносить до ризикових, зокрема, платників із рівнем сплати податку на прибуток або ПДВ на 50 відсотків і більше нижчим за середній по галузі, що в сукупності з операціями з «проблемними» контрагентами значно підвищує шанси потрапити до плану перевірок.

Підсумовуючи, найефективніша модель – це попередній скринінг контрагента через Е‑кабінет і відкриті джерела ще до укладення договору, уникнення системної роботи з уже ризиковими платниками, а у випадку минулих операцій – повний документальний захист та, за потреби, ініціювання процедури виключення з переліку ризикових за Порядком №1165.

Алгоритм дій

1. До укладення договору:

   1. Отримайте згоду контрагента та перевірте його через сервіс «Інформація про бізнес‑партнера» в Електронному кабінеті.
   2. Перевірте ЄДР, судові рішення, борги, виконавчі провадження, а також логіку діяльності (ресурси, персонал, місцезнаходження).
   3. Оцініть, чи не потрапляють плановані операції під типові коди ризиковості з Довідника, затвердженого наказом ДПС від 11.01.2023 №17.
   4. Зафіксуйте результати перевірки у внутрішньому файлі (check‑list по контрагенту).

2. Якщо операції з ризиковим контрагентом уже були, але вас ще не визнано ризиковим:

   1. Проведіть інвентаризацію всіх операцій з таким контрагентом.
   2. Зберіть та впорядкуйте первинні документи по кожній операції.
   3. Перевірте своє податкове навантаження та показники щодо галузі, спираючись на орієнтири з наказу Мінфіну від 02.06.2015 №524.
   4. За можливості обмежте нові операції з цим контрагентом або пропишіть у договорах додаткові гарантії (відшкодування витрат у разі блокування ПН тощо).

3. Якщо вас уже внесли до переліку ризикових: