Списання протермінованих талонів на паливо: податкові наслідки та документи

Так, ТОВ має право списати прострочені талони, і така операція тягне ПДВ-наслідки у вигляді нарахування компенсуючих зобов’язань.

Оскільки строк дії талонів закінчився і вони не дають можливості отримати пальне, такі активи більше не відповідають критеріям визнання активом, тому підлягають списанню. Це узгоджується з вимогами ведення бухгалтерського обліку щодо відображення активів та витрат (ст. 1, ст. 4 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text).

Щодо ПДВ, якщо при придбанні талонів було сформовано податковий кредит, при їх списанні необхідно нарахувати податкові зобов’язання відповідно до пп. «г» п. 198.5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, оскільки такі талони вважаються використаними поза межами господарської діяльності. База оподаткування визначається виходячи з вартості їх придбання згідно з п. 189.1 Податкового кодексу України. Не пізніше останнього дня звітного періоду, у якому відбувається списання, складається зведена податкова накладна (тип причини «13», код ознаки «1») та реєструється в ЄРПН у строки, визначені п. 201.10 Податкового кодексу України.

У частині податку на прибуток вартість списаних талонів і сума нарахованого ПДВ включаються до витрат бухгалтерського обліку. Норми ст. 138–140 Податкового кодексу України не встановлюють коригувань фінансового результату для такої операції, тому витрати враховуються без податкових різниць.

В обліку операція відображається так:
списання вартості талонів — Дт 949 – Кт 203 (або 281)
нарахування ПДВ-зобов’язання — Дт 949 – Кт 641/ПДВ

Для оформлення списання необхідно провести інвентаризацію та зафіксувати факт непридатності талонів. Це здійснюється на підставі Положення про інвентаризацію активів та зобов’язань №879 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14. Оформлюються наказ про проведення інвентаризації, протокол комісії із зазначенням реквізитів талонів і причин списання, наказ керівника про їх списання та акт на списання з обов’язковими реквізитами первинного документа відповідно до ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text. Також доцільно мати документи від постачальника, що підтверджують неможливість використання або обміну талонів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2