Проблеми з реєстрацією податкових накладних при продажу основних засобів

УКТ ЗЕД при продажу ОЗ і МНМА ви визначаєте самостійно за їх характеристиками, а не за «вхідною» ПН, але через відсутність коду та обсягів «на вході» ризик блокування ПН за критерієм «пересорту» є, тому доцільно завчасно подати Таблицю даних платника ПДВ.

Обґрунтування

Код УКТ ЗЕД у ПН зазначається завжди за самим товаром чи основним засобом. Порядок заповнення ПН вимагає у графі 3.1 вказувати код товару згідно з УКТ ЗЕД суцільним порядком без розділових знаків. Платники мають право зазначати код не повністю, але не менше ніж чотири перші цифри коду згідно із Законом України "Про Митний тариф України". У разі постачання імпортованих товарів код вказується повністю на рівні 10 знаків. Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної

Якщо постачальник – неплатник ПДВ, «вхідного» коду немає, але це не заважає визначити УКТ ЗЕД. Ви можете класифікувати товар самостійно за Митним тарифом України або звернутися до митного брокера чи торгово-промислової палати для офіційного підтвердження коду. Вхідна ПН від постачальника для цього не потрібна.

Ризик блокування ПН пов’язаний не з відсутністю вхідної ПН, а з розбіжністю кодів на «вході» та «виході». Система моніторингу оцінює відповідність обсягів постачання обсягам придбання за конкретними кодами УКТ ЗЕД / ДКПП. Коли товар куплено у неплатника ПДВ, в СЕА ПДВ не формується «віртуальний залишок» за цими кодами, тому при значному постачанні за новим кодом може спрацювати критерій ризиковості операцій і ПН зупинять.

Подання Таблиці даних платника ПДВ з кодами ОЗ і МНМА суттєво зменшує ризик блокування. Податкова Таблиця (додаток 5 до Порядку №1165) саме й призначена для пояснення зв’язку між кодами товарів і послуг на «вході» та «виході» і є однією з ознак безумовної реєстрації ПН. п. 3 Порядку №1165 Подання Таблиці є правом, а не обов’язком, але її врахування зменшує імовірність блокування у випадках, коли придбання відбувається у неплатників. п. 12 Порядку №1165

Підсумок: код УКТ ЗЕД визначаєте самі й вказуєте його в ПН, але через відсутність придбань із цим кодом від платників ПДВ варто подати та обґрунтувати Таблицю даних, щоб мінімізувати ризик зупинення реєстрації.

Алгоритм дій

1. Визначити коди УКТ ЗЕД для кожного ОЗ і МНМА.
   Оцініть технічні характеристики і знайдіть відповідний код у Митному тарифі України або отримаєте висновок ТПП / брокера.

2. Оформити ПН.
   У графі 3.1 для ОЗ і МНМА зазначте визначені коди УКТ ЗЕД (щонайменше перші 4 знаки, для імпортних товарів – 10 знаків).

3. Підготувати та подати Таблицю даних платника ПДВ.
   Включіть у неї коди УКТ ЗЕД ОЗ і МНМА на «виході» та опишіть у поясненні вид діяльності і ресурси, що дозволяють здійснювати такі операції, посилаючись на звітність та облікові дані. дод. 5 до Порядку №1165

4. У разі блокування ПН – подати пояснення і документи.
   Підтвердіть реальність операції договорами, актами, накладними, обліковими регістрами і поясніть, що придбання здійснено у неплатника, тому коду на «вході» в СЕА ПДВ немає.

Ризики / нюанси

1. Помилка в УКТ ЗЕД може позбавити покупця податкового кредиту. Для імпортованих товарів податківці прямо вказують, що неправильний код УКТ ЗЕД у ПН не дозволяє ідентифікувати операцію і позбавляє покупця права на податковий кредит. Аналогічний підхід можуть застосувати й до інших товарів.

2. Відсутність «вхідного» коду не є порушенням, але підсилює ризик блокування. Якщо обсяги продажу за новим кодом будуть значними відносно загального обсягу придбань, і Таблиця даних відсутня або не врахована, ПН можуть зупинити як ризикову операцію.