Алгоритм дій щодо списання товарів та ПДВ при знищенні

При знищенні імпортного товару внаслідок воєнних дій нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання з ПДВ за пп. «г» п. 198.5 ПКУ не потрібно, а сплачений при розмитненні податковий кредит зберігається. Для цього необхідно обов’язково отримати індивідуальний Сертифікат Торгово-промислової палати (ТПП) про форс-мажор.

Покроковий алгоритм дій
Крок 1. Фіксація події та залучення державних органів
ДСНС: У разі пожежі/завалів отримайте Акт про пожежу (складений за участю представників ДСНС, адміністрації та потерпілих).
Правоохоронні органи (Нацполіція / СБУ): Подайте заяву про вчинення кримінального правопорушення. Отримайте Витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань (ЄРДР) за фактом обстрілу або атаки БПЛА.
Фото-/відеофіксація: Проведіть власну детальну фіксацію пошкоджень та знищених товарів.
Крок 2. Отримання індивідуального сертифіката ТПП
Зверніться до Торгово-промислової палати України (або регіональної ТПП) для отримання індивідуального Сертифіката про форс-мажорні обставини (обставини непереборної сили) на ім'я вашого підприємства щодо конкретної події. ДПС зазначає, що загального листа ТПП від 28.02.2022 р. недостатньо — потрібен саме індивідуальний сертифікат про причинно-наслідковий зв'язок між обстрілом і знищенням майна.

Крок 3. Проведення інвентаризації
Згідно з п. 7 розд. І Положення про інвентаризацію активів та зобов'язань, затвердженим наказом Мінфіну від 02.09.2014 № 879 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14 у разі техногенних аварій, пожеж або стихійного лиха проведення інвентаризації є обов’язковим (на день після закінчення події за наявності безпечного доступу).

Керівник видає наказ про проведення інвентаризації та створення інвентаризаційної комісії.
Комісія складає:

Інвентаризаційний опис;
Звіряльну відомість;
Протокол інвентаризаційної комісії з висновками про повне знищення товарно-матеріальних цінностей (ТМЦ).
Крок 4. Оформлення та підписання Акта на списання товарів
На підставі затвердженого протоколу комісії складається Акт на списання ТМЦ.

ПДВ
Відповідно до п. 32-1 підрозд. 2 розд. XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n8035 товари, придбані в оподатковуваних ПДВ операціях (у т. ч. розмитнені імпортні товари), знищені внаслідок дії обставин непереборної сили у період воєнного стану, не вважаються використаними у негосподарській діяльності.
ТОбто, нараховувати компенсуючі податкові зобов’язання за пп. «г» п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4931 та складати зведену податкову накладну не потрібно.

Але факт знищення товару внаслідок форс-мажору має бути обов'язково підтверджений Сертифактом від ТПП (роз'яснення ДПС в ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41801).

В такому випадку сплачена на митниці сума ПДВ залишається у складі податкового кредиту.

В бухобліку вартість (собівартість) знищених імпортних товарів списується до складу витрат того періоду, в якому завершено інвентаризацію та затверджено Акт списання: Дебет 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей» (або 977 «Інші витрати діяльності») — Кредит 281 «Товари на складі».

Списана вартість товарів зменшує фінансовий результат до оподаткування у повному обсязі через бухгалтерські витрати. Податковим кодексом України не передбачено коригувань фінансового результату (податкових різниць) на суму списаних знищених товарних запасів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2