Облік доходів від монетизації YouTube для ФОП: важливі нюанси

Так, виплати за монетизацію YouTube розглядаються як дохід від надання рекламних послуг; витрати на монтаж відео можуть бути включені до витрат ФОП на загальній системі за наявності належних первинних документів; доходом є повна сума до утримання податку — 1 493,30 USD.

Виплати за програмою монетизації YouTube є часткою рекламного доходу, оскільки власник каналу надає платформі можливість розміщувати рекламу у відеоматеріалах. Такий дохід кваліфікується як оплата за рекламні послуги, для яких застосовуються КВЕД 73.11 «Рекламні агентства» та КВЕД 73.12 «Посередництво в розміщенні реклами в засобах масової інформації». Для відображення діяльності зі створення відеоматеріалів також необхідно мати КВЕД 59.11 «Виробництво кіно- та відеофільмів, телевізійних програм».

ФОП на загальній системі має право включити вартість монтажу відеороликів до складу витрат. Об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю ФОП (п. 177.2 ст. 177 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text).

До витрат включається вартість придбаних послуг, прямо пов’язаних із виробництвом товарів, виконанням робіт або наданням послуг (пп. 177.4.4 п. 177.4 ст. 177 Податкового кодексу України). Оскільки створення і монтаж відеоконтенту забезпечують розміщення реклами та отримання доходу від монетизації, витрати на монтаж є безпосередньо пов’язаними з господарською діяльністю ФОП.

Для включення таких сум до витрат необхідні договір, акт наданих послуг або виконаних робіт, платіжні документи, що підтверджують фактичну оплату, а також зареєстрований КВЕД 59.11 або 59.12, пов’язаний зі створенням чи післявиробничим обробленням відеоматеріалів.

Доходом ФОП є повна нарахована сума до утримання податку у США:

1 444,56 USD + 48,74 USD = 1 493,30 USD.

Сума доходу в гривнях визначається шляхом перерахунку 1 493,30 USD за офіційним курсом НБУ на дату надходження коштів на валютний рахунок ФОП.

За умовного курсу НБУ 41,50 грн/USD сума доходу становитиме:

1 493,30 USD × 41,50 грн/USD = 61 971,95 грн.

Сума податку, утриманого у США, у розмірі 48,74 USD не включається до витрат ФОП, оскільки перелік витрат, визначений пунктом 177.4 статті 177 Податкового кодексу України, не передбачає включення до них іноземних податків.

Врахувати податок можливо було б якби оплати приймалися як дохід звичайної фізособи, а не фоп, у зменшеннян ПДФО за наявності довідки податковго органу США, але тоді не можна було б зменшити дохід на витрати, понесені на монтаж та виготовлення контенту.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2