ПДВ на витрати за послуги сюрвеєра: необхідність нарахування

Ні, податкові зобов'язання з ПДВ на суму компенсації, отриману від експедитора за витрати на сюрвеєра, не виникають. Не потрібно також нараховувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ за на послуги сюрвеєра не потрібно, якщо ці послуги були залучені для інспекції, встановлення причин/розміру збитків та оформлення претензії експедитору.

Відповідно до п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4551 до складу договірної (контрактної) вартості (бази оподаткування ПДВ) не включаються суми відшкодування шкоди, отримані платником податку внаслідок невиконання або неналежного виконання договірних зобов'язань.

Кошти, отримані за претензією від експедитора (як за втрачену частину товару, так і за супутні витрати на сюрвеєра), є за своєю правовою природою компенсацією завданих збитків (ст. 22 Цивільного кодексу https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n130). Така виплата не є операцією з постачання товарів чи послуг на користь експедитора в розумінні пп. 14.1.185 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n256.

Отже, у підприємства не виникає об'єкта оподаткування ПДВ на суму отриманої від експедитора компенсації, і податкова накладна на експедитора не складається.

Що стсоуєтьяс компенуючих ПЗ, то згідно з п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4931 платник зобов'язаний нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання за придбаними з ПДВ товарами/послугами лише у разі, якщо вони призначаються для використання або починають використовуватися в операціях, що:

не є об'єктом оподаткування або звільнені від ПДВ;
здійснюються в межах балансу для невиробничих потреб;
не є господарською діяльністю платника податку.

Послуги з інспектування товару під час перезавантаження та встановлення обставин втрати/пошкодження замовлені для забезпечення збереження майна, захисту економічних інтересів підприємства, а також для формування належної доказової бази при виставленні претензії винній особі.

Претензійна робота та стягнення компенсації для поновлення втрачених оборотних коштів є невід'ємною складовою господарської діяльності суб'єкта господарювання. Послуги сюрвеєра виконані повністю і фактично спожиті підприємством саме для досягнення зазначеної мети (отримання відшкодування).

Оскільки послуги сюрвеєра використано в межах господарської діяльності платника, підстав вважати їх «негосподарськими» немає. Тому нараховувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ за п. 198.5 ПКУ на вартість послуг сюрвеєра не потрібно (підприємство зберігає право на податковий кредит за наявності зареєстрованої податкової накладної від сюрвеєра).

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2