Списання контрольних марок: процедури та необхідні документи для знищення

Так, залишки контрольних марок можна списати та фізично знищити з оформленням інвентаризації, актів і відповідних бухгалтерських проведень.

Списання таких марок починається з проведення інвентаризації, оскільки йдеться про активи, що втратили придатність у зв’язку зі скасуванням законодавчих вимог щодо їх використання. Факт непридатності фіксується інвентаризаційною комісією з оформленням опису та протоколу відповідно до Положення про інвентаризацію активів та зобов’язань №879 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14. У протоколі зазначається причина списання (моральне застаріння, неможливість використання), після чого керівник затверджує його та видає наказ про списання і знищення.

Списання оформлюється актом списання запасів (або бланків) із дотриманням вимог до первинних документів, визначених ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text. Окремо складається акт знищення, в якому комісія фіксує кількість марок, їх реквізити та спосіб знищення (наприклад, подрібнення або спалення).

У податковому обліку з ПДВ, якщо при придбанні марок був сформований податковий кредит, при їх списанні необхідно нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання, оскільки такі активи більше не використовуються у господарській діяльності (пп. «г» п. 198.5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). База визначається за вартістю придбання відповідно до п. 189.1 ПКУ. Складається зведена податкова накладна з типом причини «13» на умовний ІПН «600000000000». Якщо податковий кредит не формувався, такі зобов’язання не нараховуються.

У податку на прибуток вартість списаних марок і сума нарахованого ПДВ включаються до витрат і впливають на фінансовий результат без окремих коригувань, оскільки Податковим кодексом України спеціальних різниць для такої операції не встановлено.

Бухгалтерські записи залежать від того, як обліковувалися марки (наприклад, на рахунку 209 або 208, а також на позабалансовому рахунку 08):

Списання вартості марок — Дт 947 (або 949) – Кт 209 (або 208)
Нарахування компенсуючого ПДВ — Дт 947 (або 949) – Кт 641/ПДВ
Списання з позабалансового обліку — Кт 08
Закриття витрат на фінрезультат — Дт 791 – Кт 947 (або 949)**

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2