Порядок виплати цільової допомоги та облік податків на операцію

Податок на доходи фізичних осіб, військовий збір та ЄСВ утримувати не потрібно за умови, що після операції працівник надасть належні медичні підтвердні документи, дохід відображається у додатку 4ДФ з ознакою «143», бухгалтерські проводки Дт 949 Кт 663 є коректними.

Обґрунтування

Допомога на лікування працівника за наявності підтвердних документів не оподатковується ПДФО і військовим збором, граничного розміру для такої допомоги не встановлено. Вона включає кошти або вартість послуг на лікування працівника чи члена сім’ї першого ступеня споріднення за умови документального підтвердження витрат, пов’язаних з лікуванням або медичним обслуговуванням. Це можуть бути довідки, виписки, рецепти, рахунки, договори, платіжні та розрахункові документи, акти наданих послуг, які підтверджують як потребу в лікуванні, так і обсяги та вартість послуг, при цьому місце лікування (в Україні чи за кордоном) значення не має пп. 165.1.19 ПKУ.

Для цільової допомоги на лікування працівника, наданої роботодавцем, база нарахування ЄСВ не виникає. Така допомога не входить до фонду оплати праці, тому на неї не нараховується ЄСВ згідно з переліком виплат, на які не нараховується єдиний внесок п. 14 р.І Переліку №1170.

У бухгалтерському обліку витрати на допомогу на лікування, що надається працівникам, відносять до інших операційних витрат. Нарахування такої допомоги за рахунок коштів роботодавця відображається проведенням Дт 949 «Інші витрати операційної діяльності» Кт 663 «Розрахунки за іншими виплатами» як для цільової матеріальної допомоги, так і для допомоги на лікування Матеріальна допомога працівникам 2026: розрахунок та обмеження.

У податковій звітності цільову допомогу на лікування працівника слід показати у додатку 4ДФ Податкового розрахунку з ознакою доходу «143». Для неоподатковуваної допомоги на лікування сума вказується у графах 3 та 3а, а графи щодо ПДФО та військового збору (4, 4а, 5, 5а) не заповнюються за наявності підтвердних документів Матеріальна допомога працівникам 2026: розрахунок та обмеження. Сам розрахунок подається за формою Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску / Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску.

Якщо в подальшому підтвердні документи не будуть надані або не підтвердять саме витрати на лікування, допомогу доведеться перекваліфікувати. У такому разі це буде нецільова благодійна допомога або додаткове благо, і тоді потрібно буде нарахувати ПДФО та військовий збір згідно з відповідними нормами, а в окремих випадках і змінити ознаку доходу у звітності.

Підсумовуючи, надану разову цільову допомогу на операцію за описаних умов можна не оподатковувати та обліковувати саме так, як ви зазначили, за умови подальшого належного документального підтвердження витрат на лікування.