Правильне списання активів: процедури, податки та документи для утилізації

Так, описаної послідовності дій достатньо, і додаткових податків у вашій ситуації не виникає.

Оформлення через договір, акт комісії, наказ на списання і передачу на утилізацію відповідає вимогам до первинних документів (Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text, ст. 9) та порядку списання активів. Важливо, щоб комісія зафіксувала непридатність, причини списання і факт утворення відходів, зокрема для техніки з небезпечними компонентами (Закон України «Про управління відходами» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2320-20#Text, ст. 1).

Податкових наслідків у вашому випадку немає. Оскільки підприємство не є платником ПДВ, зобов’язання з ПДВ не виникають. Для податку на прибуток списання повністю замортизованих об’єктів не впливає на фінансовий результат, адже залишкова вартість дорівнює нулю. Витрати на утилізацію включаються до витрат періоду відповідно до НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text. Тимчасове зберігання таких відходів до передачі не вважається їх розміщенням, тому екологічний податок не виникає (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, пп. 14.1.223).

Від контрагента потрібно отримати документи, що підтверджують правомірність утилізації: копію ліцензії або дані з реєстру щодо діяльності з відходами, акт приймання-передачі відходів із зазначенням найменування, коду і ваги, а також акт наданих послуг і розрахункові документи.

Бухгалтерські проведення такі.

Списання ОЗ:
Дт 131 — Кт 10

Списання МНМА:
Дт 132 — Кт 112

(якщо 50%/50% — попередньо донараховується амортизація: Дт 92 (або 93, 94) — Кт 132)

Відображення витрат на утилізацію:
Дт 949 (або 976) — Кт 631
Дт 631 — Кт 311

За потреби відходи можна обліковувати позабалансово до моменту передачі:

Дт 023
Кт 023

Таким чином, при належному оформленні документів і наявності підтвердження передачі спеціалізованій організації операція проходить без податкових наслідків.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2