Як правильно розрахувати прибуток ФОП на загальній системі

Так, ФОП на загальній системі визначає прибуток за касовим методом, для витрат також діє касовий метод, але витрати включаються по-різному залежно від їх виду.

Дохід формується за касовим методом — тобто все, що фактично надійшло на рахунок або в касу, вважається доходом (без ПДВ) відповідно до п. 177.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Водночас облік витрат також по суті є касовим, але все ж не є «чисто касовим» у всіх випадках, оскільки для різних видів витрат різні правила, я для деяких - "касовий метод" має ще додаткові умови.

Витрати ФОП визначаються виключно за пп. 177.4.1–177.4.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text і поділяються на кілька видів, між якими є принципова різниця.

За пп. 177.4.1 (матеріальні витрати) діє особливе правило: щоб включити їх у витрати, обов’язково мають виконуватися дві умови одночасно — матеріали повинні бути оплачені і продукція, виготовлена з цих матеріалів, повинна бути продана (тобто отримано дохід у вигляді виручки на рахуно або в касу). Якщо матеріали куплені і оплачені, але продукція ще не реалізована або не оплачена покупцем, такі витрати включати не можна, до моменту отримання доходу.Як тільки дохід отриманий - а матеріали постачальнику оплачені - включати можна (і навіть тоді, коли фізичне відвантаження покупцеві ще не відбулося, головне, що він вже заплатив)

За пп. 177.4.2–177.4.4 (зарплата, податки, інші витрати) підхід інший: достатньо лише факту оплати і наявності підтвердних документів. Прив’язки до реалізації продукції тут немає, тобто ці витрати включаються одразу в періоді їх фактичної сплати.

Окремо враховується амортизація основних засобів відповідно до пп. 177.4.6 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Вона не списується одразу, а нараховується і відображається у Типовій формі обліку доходів і витрат один раз за підсумками року — у грудні.

Важливо, що для ФОП не застосовується бухгалтерський облік із рахунками та калькуляцією собівартості за НП(С)БО. Облік ведеться лише у Типовій формі обліку доходів і витрат згідно Наказу №261, і саме за правилами Податкового кодексу формується чистий дохід. Все, що написано в пцпдпунктах 177.4.1 - 177.4.4 слід сприямати як виклчюний перелік дозволених витрат. що не передбачає розширеного трактування. Наприклад, бузгалтерські послуги стороннього фопа чи ТОВ включати до витрат не можна, тому що вони не перелічені в відповідному пункті. Так само і щодо інших, прямо не згаданих , витрат.

Отже, прибуток ФОП = дохід (за касою, без ПДВ) мінус витрати за пп. 177.4.1–177.4.4 (з урахуванням різних правил включення) мінус амортизація, яка відображається за підсумками року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2