Облік безповоротної фінансової допомоги між ТОВ на загальній системі

Так, можна включити у повній сумі

Надання безповоротної фінансової допомоги згідно з п. 5, 6 П(С)БО 16 у вигляді перерахованої безповоротної фінансової допомоги визнаються витратами періоду, в якому вони були понесені. Так, як ці витрати не стосуються діяльності підприємства, то вони обліковуються на рахунку 949 або 977, на витрати піде вся сума наданої безповоротної допомоги. В обліку буде проведення перерахована безповоротна фінансова допомога Дт 977 Кт 311. Для платників які коригують фінансовий результут свої особливості, у них виникає збільшуюча різниця в залежності від статусу отримуча.

Якщо Ви застосовуєте податкові різниці. У Вас, як надавача може бути коригування на збільшення фінрезультату - за п. 140.5.10 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713) - якщо покупець та продавець - пов`язані особи (платники податку на прибуток), і покупець за минулий рік в декларації показав збитки в ряд. 04. Для платників податку на прибуток, що використовують для розрахунку податку коригуючі різниці, мають провести коригування бухфінрезультату через додаток РІ декларації з податку на прибуток за пп. 140.5.10 ПКУ на суму перерахованої безповоротної фінансової допомоги особам: підприємство, яке є звичайним платником податку на прибуток і водночас є пов’язаною особою, але задекларував від’ємне значення об’єкта оподаткування за податковий (звітний) рік, що передує року, в якому подаровано кошти та за умови, що перерахована сума коштів такій особі була врахована у витратах підприємства дарувальника, то варто застосувати безоплатну податкову різницю з пп. 140.5.10 ПКУ.
Отже, потрібно буде застосувати безоплатну різниці із пп. 140.5.10 ПКУ надавачу безповоротної фіндопомоги збільшити свій фінансовий результат оподаткування на суму наданої поворотної фіндопомоги, що потрапила до його витрат. Витрати на надання БФД, відображені в бухгалтерському обліку, фактично нівелюються для цілей податку на прибуток. Надавач сплатить податок на прибуток так, ніби цих витрат не було.

Якщо ваш дохід не перевищує 40 мільйонів, то Ви не коригуєте фінансовий результат на податкові різниці. Податківці в ІПК від 26.09.2025 р. № 5199/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК зазначили якщо платник податку на прибуток, у якого річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній річний звітний період не перевищує сорока мільйонів гривень, прийняв рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування, то такий платник визначає об’єкт оподаткування податком на прибуток без коригувальних різниць, передбачених розділом ІІІ Кодексу (крім від'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років та коригувань, визначених п.п. 140.4.8 п. 140.4 та п.п. 140.5.16 п. 140.5 ст. 140 цього Кодексу), у тому числі відповідно до п.п. 140.5.10 п. 140.5 ст. 140 Кодексу за операціями з надання безповоротної фінансової допомоги. У цьому випадку Ви показуєте витрати без коригування, все залишиться в податковому обліку так само як в бухобліку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2