Коригування ПДВ: Розрахунок РК та відображення в декларації

1,2. Якщо розірвання договру оренди відбулося 15.05.2026 і об’єкт повертається з оренди цією датою, що має підтверджуватися актом приймання передачі об’єкта, то якщо першою подією для нарахування послуг ПДВ є акт, то сума має бути вже 100 000 грн.

Акт на послуги оренди оформлюється датою фактичного закінчення надання послуг (повернення майна), зазвичай останнім днем фактичного користування майна у місяці розірвання (або датою підписання акта приймання-передачі майна з оренди)

Таким чином, ПН від 31.05.2026 на суму 200 000 оформлена неправильно, її треба скасувати і оформити ПН з правильною сумою від 15.05.2026.

До декларції за травень треба подати УР та зменшити ПЗ.

За нормами ПКУ помилкову ПН та РК до неї включати у декларацію не потрібно - відповідно п. 44.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250705#n1110 : "Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту (мають на увазі первинні документи, що підтверджують господарську операцію".

Також такий висновок випливає із роз'яснення ДПС у ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28780.

Але проблема тут буде в тому, що оскільки помилкова ПН і РК до неї зареєстровані в різних періодах, то після подання декларації за місяць, в якому зареєстрований РК с зменшиться реєстраційний ліміт і виникне показник Перевищення (через те, що дані ЄРПН не відповідатимуть даним декларації).

Податківці в цьому випадку радять відобразити подвійні зобов’язання на підставі правильної та помилкової ПН і відобразити РК в періоді його оформлення

Але цього можна спробувати уникнути і таким чином. Потрібно відобразити від’ємний РК у періоді його реєстрації у рядку 7.1. декларації із знаком мінус, але до підсумкового рядка 9 його не включати (відключити автоматичні налаштування). В результаті перевищення не виникає (ліміт не зменшиться), і зобов’язання за звітний період не занижуються.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2